“结构性减税”框架下的税收公平性分析

摘要

税收公平是的税收的基本原则之一。现代经济中税收占据了国家财政收入的绝大部分,对一国经济中各个主体产生普遍而深远的影响,政府、居民、企业在做出经济决策时都必须把税收的影响纳入考虑的范围。只有按照一定原则建立起的税收制度才能使经济运行达到最优状态。在税制改革的过程中,需要运用一定的税收原则,作为政策制定的指导思想。我国现行的一系列结构性减税政策提出“调结构,促公平”的口号,是在我国居民收入分配矛盾突出的背景下,对税收公平原则的凸显。本文即以公平原则评价个人所得税改革和“增值税扩围”改革的政策合理性。
　　本文构建了一个4部门12类居民的可计算一般均衡模型,通过政策模拟来分析“结构性减税”框架下个人所得税改革和“增值税扩围”改革对收入分配的影响。根据结果本文得出以下结论:(1)从平均税负的下降和居民福利增加的情况看看,个税免征额的适度提高有利于促进社会公平,但是,免征额进一步提高到3500元时,会使高收入群体的个人所得税负担大幅度下降,拉大了收入差距和居民的相对福利水平,对社会公平造成负面影响;当免征额相同,7级超额累进税率对高收入组居民的减税效应更明显,并会加大居民相对福利差距,说明就促进社会公平的角度而言,单独提高免征额的效果更好。(2)增值税改为营业税后,由于城乡二元结构的效应,农村居民平均税率降低的幅度小于城镇居民,“增值税扩围”的主要受益者是城市居民,这次改革拉大了城镇居民和农村居民间的收入差距;但是,城镇居民所负担的间接税的累退性降低了,对城镇居民的收入分配起到积极作用,因此,“营改增”对城镇居民而言具有公平效应。在边际效应递减的作用下,农村居民福利的提升总体大于城镇居民,“增值税扩围”对居民相对福利有改善作用。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

1 绪论

1.1研究背景及意义

1.2 论文的主要研究内容和结构

1.3论文的主要研究方法

2 相关理论基础研究

2.1 相关概念

2.2 税收公平理论

2.3 可计算一般均衡理论

3 我国税收CGE模型的构建

3.1 模型的方程体系

3.2 模型的数据处理及弹性参数取值

3.3 模型宏观闭合规则和求解策略的选择

3.4税收公平性在税收CGE模型中的体现

4 税收政策模拟下的税收公平性分析

4.1 个人所得税免征额和税率调整模拟分析

4.2 增值税“扩围”模拟分析

5 结论与政策建议

5.1 主要结论

5.2 政策建议

致谢

参考文献