营改增背景下房地产企业税收筹划研究

摘要

2016年5月1日，“营改增”试点工作已在全国所有行业领域全面推开，房地产业作为我国经济的支柱产业，宏观上影响我国经济结构和国民收入，微观上影响百姓的生活水平和幸福指数。“营改增”政策出台后，房地产企业迎来由缴纳营业税变为缴纳增值税的巨大改变。因此，利用税务筹划的相关理论，房地产企业能够提前发现自己经营行为中的不当之处，早筹划，早预防，降低“营改增”带来的负面影响，从而降低税负，提高盈利能力，尽可能的使企业利润最大化，规避企业的涉税风险，意义重大。 论文以“营改增”和税收筹划的相关理论基础为切入点，对现有的“营改增”和税收筹划研究进行梳理、探讨。在此基础之上，归纳总结了房地产企业的业务特点，对“营改增”后房地产企业的纳税政策进行了解读，运用比较分析法对房地产企业“营改增”前后的纳税变化进行了对比，综合全面的分析了房地产企业的涉税情况。首先，通过分析“营改增”对企业税负、经营成果、现金流和财务管理水平等重要因素的影响，指出“营改增”会增加企业税负，提升运营能力，扩大现金流。采用案例分析法，选取D地产公司的财务数据进行税收筹划方案设计。然后，从税种角度入手，具体分析了“营改增”后营业税、增值税、土地增值税和企业所得税的变化，探讨新形势下D地产进行税收筹划的必要性和可行性，提出方案设计。方案设计从D地产前期准备阶段、项目建设阶段、项目销售与售后阶段几个关键环节入手，重点比较分析筹划前后增值税、土地增值税、企业所得税等占比较大的税种的税负变化，为企业税收筹划提供有针对性的指导方案。其次，提出掌握政策变化，健全会计核算，加强沟通协调，教育培训，建立风险监控体系等相应的保障措施，以期能降低企业的税收风险。最后归纳说明了论文的研究成果，指出论文分析的局限性，明确将要完善和改进的方向，以供今后研究借鉴。

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摘 要

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表目录

1 绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1 “营改增”的研究综述

1.2.2 税务筹划的综述

1.3 研究方法和内容

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究内容

2 相关理论基础

2.1 “营改增”的相关理论分析

2.1.1 营业税和增值税的定义

2.1.2 增值税的类型

2.1.3 我国增值税制度的发展进程

2.1.4 “营改增”的意义

2.1.5 “营改增”的理论基础

2.2 税收筹划的相关理论分析

2.2.1 税收筹划的概念

2.2.2 税收筹划的原则

2.2.3 税收筹划的意义

3 实行“营改增”对房地产企业的纳税影响

3.1 D房地产公司情况简介

3.2 D房地产公司涉税情况分析

3.2.1 实行“营改增”前涉税情况

3.2.2 实行“营改增”后房地产企业的纳税情况

3.2.3 实行“营改增”后房地产企业的纳税情况变化

3.3 “营改增”对房地产企业的影响分析

3.3.1 对税负的影响

3.3.2 对经营成果的影响

3.3.3 对现金流的影响

3.3.4 对财务管理水平的影响

4 D企业税收筹划思路和可行性分析

4.1 基本思路

4.2 D企业税收筹划必要性

4.3 D企业税收筹划可行性分析

4.3.1 外部环境

4.3.2 内部环境

5 D企业税收筹划方案设计

5.1 D企业涉税情况分析

5.1.1 增值税、营业税

5.1.2 土地增值税

5.1.3 企业所得税

5.2 D企业税收筹划的方案设计

5.2.1 前期准备阶段

5.2.2 项目建设阶段

5.2.3 项目的销售与售后阶段

5.3 D企业税收筹划的保障措施

6 研究总结与展望

致 谢

参考文献