牡丹江市小规模纳税人增值税征管问题研究

摘要

自1994年税制改革的十多年以来，牡丹江市的增值税收入连年保持着较高的增长，这主要来源于一般纳税人所缴纳的增值税款，而作为增值税的另一类纳税人——小规模纳税人的增值税收入增长相对十分缓慢。牡丹江市小规模纳税人数量众多，约占全部增值税纳税人90％，这部分纳税人多为个体、私营业主，许多业主受个人经济利益驱使而采取不办登记、不开发票、虚假申报等违反税法手段来进行偷税。小规模纳税人的税收收入占税收收入总量比重较低，导致税务机关对其重视程度不足，并且小规模纳税人的生产经营规模小、经营方式灵活多变而使税务机关难以掌握其真实的经营情况，导致小规模纳税人的增值税流失情况比较严重，给当地税务机关对其税收征管提出新问题。
　　本文首先对小规模纳税人增值税征管相关问题进行深入理论分析，指出牡丹江市小规模纳税人增值税征管中所存在的问题，剖析了小规模纳税人增值税征管失效的原因，在深入分析牡丹江市小规模纳税人增值税征管所面临的征纳双方因素和环境因素的基础上，借鉴本地已成功的经验及国内外征管的有效经验，提出了改进牡丹江市小规模纳税人增值税征管的有效措施。
　　研究结果显示：征纳双方的信息不对称是产生税收征管问题的根本原因，纳税人利用信息不对称偷税，征税人利用信息不称进行寻租。在征纳双方的博弈过程中，当纳税人偷税面临的风险远小于与其带来的收益，作为理性经济人的纳税人就会选择偷税。当征税人面临的激励与处罚制度无效时，其会选择不作为甚至寻租。另外，税收政策与文化环境对征纳双方在征管过程的行为产生一定影响。据此，本文提出改进牡丹江市小规模纳税人增值税征管的政策与建议。

目录

牡丹江市小规模纳税人增值税征管问题研究

ANALYSES ON COLLECTION AND ADMINISTRATIONPROBLEMS IN SMALL-SCALE TAXPAYER OF VAT

摘 要

Abstract

目 录

第1章 绪论

1.1 本文研究的背景与问题的提出

1.1.1 研究的背景

1.1.2 问题的提出

1.2 国内外相关研究状况综述

1.3 本文研究的内容与意义

1.3.1 研究的内容

1.3.2 研究的意义

1.4 本文研究的方法

第2章 小规模纳税人增值税征管相关理论分析

2.1 小规模纳税人增值税征管的相关概念

2.1.1 增值税概念的界定

2.1.2 小规模纳税人的界定

2.1.3 税收征管概念的界定

2.2 小规模纳税人增值税征管的信息不对称分析

2.2.1 信息不对称概述

2.2.2 委托—代理理论

2.3 影响小规模纳税人行为因素分析

2.3.1 税负的影响

2.3.2 传统的偷税模型

2.4 影响征税人行为因素分析

2.4.1 偷税的外部性分析

2.4.2 寻租的理论分析

2.4.3 激励的理论分析

2.5 纳税人偷税与征税人反偷税的博弈

2.5.1 博弈论的理论要点

2.5.2 征管中的博弈关系

2.6 文化环境对征纳双方行为的心理影响

2.6.1 非正式约束的影响

2.6.2 经济—心理学模式

2.7 本章小结

第3章 牡丹江市小规模纳税人增值税征管主要问题

3.1 牡丹江市小规模纳税人增值税征管现状

3.1.1小规模纳税人增值税税收概况

3.1.2小规模纳税人增值税征管的组织结构

3.1.3小规模纳税人增值税征管内容及现状

3.2 牡丹江市小规模纳税人增值税征管问题

3.2.1纳税人存在的问题

3.2.2征税人存在的问题

3.3 本章小结

第4章 牡丹江市小规模纳税人增值税征管问题成因

4.1 征管中的信息不对称分析

4.1.1 征税人与小规模纳税人的信息不对称分析

4.1.2 税务机关与税务干部的信息不对称分析

4.2 纳税人不遵从税法行为的成因分析

4.2.1 纳税人不遵从税法的税负分析

4.2.2 纳税人不遵从税法的风险分析

4.3 征税人不努力工作与寻租的成因分析

4.3.1 征税人不努力工作的经济学分析

4.3.2 征税人征管中寻租的经济学分析

4.4 小规模纳税人增值税征管博弈分析

4.4.1 纳税人偷税与征税人反偷税的博弈分析

4.4.2 纳税人偷税被查处风险在逐年减弱

4.5 文化环境对征纳双方行为产生负面影响的成因分析

4.5.1 税收征管中的文化环境　

4.5.2 文化环境对纳税人的影响分析

4.5.3 文化环境对征税人的影响分析

4.6 本章小结

第5章 发达国家和地区先进征管经验的借鉴

5.1 扁平化税收征管机构提高征管效率

5.2 实行优惠政策来扶持中小企业发展

5.3 唯一纳税识别码便于征管信息交换

5.4 有比较完善的纳税人信息交换网络

5.5 税务稽查对偷税行为打击十分严厉

5.6 注重构建良好的社会诚信纳税环境

5.7 发达国家和地区的征管经验的启示

5.8 本章小结

第6章 牡丹江市小规模纳税人增值税征管对策建议

6.1 降低小规模纳税人的增值税税负

6.2 提高社会资源在征管中的作用力

6.3 加强税务机关自身征管能力建设

6.4 提高对小规模纳税人的征管质量

6.5 本章小结

结 论

参考文献

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后 记

个人简历