特许权使用费的国际征税问题研究

摘要

自进入21世纪以来,信息技术的繁荣使得无形资产交易呈现出一片欣欣向荣的蓬勃势态。作为基本的生产要素之一，随着无形资产越来越多地参与到日常经济活动中，其重要性也越来越凸显，成为了新的经济增长引擎。而伴随无形资产交易出现的特许权使用费，也因此受到各国政府及跨国企业越来越多的关注，继而针对跨国特许权使用费的国际征税也成为了各国政府无法忽视的问题。由于特许权使用费不同于传统的应纳税收入，其本身在性质认定、征税管辖、转让定价等方面均具有独特性，引发了许多税收方面的新问题，这给特许权使用费的征税管理带来了一定的困难。
　　目前，我国法治建设方面相对于一些先进国家还比较落后，在税收征管制度上相对滞后，关于特许权使用费的相关法律制度规定不够详细，一些规定存在缺漏和矛盾之处，这给我国的税收征管工作造成了一定的不便。为了更好地认识和使用特许权使用费，更紧密地结合我国的经济和社会发展实际，出台和逐步完善关于特许权使用费等在内的无形资产交易相关法律法规是十分必要的。同时，为了尽可能的实现公平合理，在不损害别国利益的情况下尽可能地维护我国的国家和居民利益，不少有识之士对与之相关的国内国际税收制度进行了深入研究并提出了不少合理的观点和看法。站在前面研究者巨人的肩膀上，作者也在这方面的研究中提出了个人一些看法，主要从认定规则、征税管辖、转让定价三方面研究国际上关于特许权使用费的一些税收征管制度，采用词义、比较分析及案例分析研究等方法，对我国涉及特许权使用费的法律法规建设提出建议：在立法上要坚持发展中国家立场，制定切实符合我国国情的税收政策和税收制度，大力加强国际间合作；立法原则应坚持遵循既有的所得定性原则、细化特许权使用费认定规则、尽量使相关规则灵活且具有弹性、尽量使相关规则简洁明确统一具有可操作性；具体修改建议为加快修订《企业所得税法》，加强国际税收合作与情报交换，积极参与国际税收规则的制定等等。

目录

声明

引言

第一章 特许权使用费概述

第一节 什么是特许权使用费

第二节 特许权使用费的范畴

第三节 特许权使用费的独特性

第二章 关于特许权使用费的定性分析

第一节 特许权使用费性质的认定

第二节 具体交易行为分析

第三章 特许权使用费的国际征税

第一节 受益所有人的界定问题

第二节 跨国特许权使用费来源地的判定

第三节 影响跨国特许权使用费征税权的特例——常设机构

第四节 两大范本对征税权规定的评析

第四章 关于特许权使用费的转让定价调整问题

第一节 传统转让定价调整的基本原则

第二节 特许权使用费的转让定价调整方法

第三节 特许权使用费转让定价的特殊规定

第五章 我国相关法律制度存在的问题及完善建议

第一节 我国关于特许权使用费的立法现状

第二节 现行法律规定的不足之处

第三节 我国特许权使用费认定立法建议

结语

参考文献

个人简历

致谢