基于企业价值链的企业投资税收筹划研究

摘要

在现代公司战略管理中，价值链的核心思想是：公司价值体现在价值链的末端，公司需要为最终顾客创造价值，甚至要创造高额价值，这样才能保留老顾客，并吸引新顾客，为公司创造持续的竞争力。税收筹划指的是纳税人在税收法律许可的范围内，通过经营、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，以达到税收负担最低或税收收益最大为目的经济行为。企业从公司战略的角度出发，优化、改善、摒弃企业价值链上的某一环节，所做出的各项投资活动，都或多或少的受到企业税收筹划因素的影响。将企业的价值链与税收筹划结合起来，运用系统的思想，综合研究企业的价值链战略和具体的投资行为，将税收筹划贯穿于企业投资活动的全过程，以最大限度地发挥这两种管理理论在企业实践活动中的指导作用，具有非常重要的理论和现实意义。 本文第一章对税收筹划进行了较全面的理论阐述，着重分析了税收筹划的基本原理及现实意义。 第二章，详细介绍了企业投资税收筹划的基本方法，为后文详细论述的展开做了逻辑上铺垫。 第三章是本文的重点和创新点。运用新的研究思路，从企业价值链战略的角度出发，将企业投资税收筹划与企业的价值链优化相结合，提出企业投资内部的税收筹划和企业行业价值链优化两条思路，着重分析了在企业投资过程中，企业价值链各个链条与税收筹划之间的关系。 第四章，以造纸业行业价值链为案例，分析了企业在整合价值链时，应充分考虑税收政策的影响，合理选择企业的投资方式，如固定资产项目投资，设立分公司，企业的合并分立选择等等。 第五章，从产权制度变革的角度，重点阐述了我国步入WTO规定的后过渡时期，在税收制度转轨的特殊时期，税收制度变迁的基本理论及“两税合并”对企业税收筹划的影响。 本文以企业价值最大化为目标，基于企业价值链的战略目标和相关的税法、税制、财务管理的目标，从企业价值链的高度进行企业投资税收筹划研究，将税收筹划和企业价值链进行了有机的结合，并在这一层次上进行了一定的创新性研究。运用新的思路，并通过案例，深入分析企业价值链与税收筹划之间的关系。 并得出如下结论： 1、税收是政府进行宏观调控的主要手段，企业的税收筹划应该在“顺法”的基础上进行筹划。政府与企业之间的税收契约虽然是一种强势契约关系，但是由于契约的不完备性，使企业进行税收筹划成为可能。随着竞争的加剧，企业间进行税收筹划的手段和方法越来越先进，企业税收筹划已成为企业管理活动的主要方面。 2、企业投资的时间、地点、组织形式、投资产业等是企业进行投资税收筹划的主要内容。如何合理的安排企业投资的各个方面，充分享受国家的税收优惠政策是决定企业投资税收筹划成功的关键。 3、企业的投资战略是决定企业成败的关键，企业价值链的优化是企业进行投资税收筹划的基础，脱离企业价值链优化的税收筹划是舍本逐末的税收筹划。企业价值链战略整合过程中，企业的核心竞争力是基础和源泉，其他相关者利益是必要条件，为顾客创造更高的价值是目标和出发点。企业投资的税收筹划和企业的其他能够为顾客创造价值的活动一样，是创新活动。企业投资的税收筹划以企业价值链优化为主，税收筹划为辅。 4、产权制度，是一个历史范畴。制度的变迁应从现存制度维度和制度变迁维度来把握，税收制度亦是。我国经济日新月异的发展，必然会推动产权制度的变革，新的税收制度是改革的产物，将会给企业的税收筹划活动带来新的挑战和机遇。

目录

文摘

英文文摘

关于学位论文独立完成和内容创新的声明及关于学位论文著作权使用授权书

第1章税收筹划概述

1.1税收筹划文献综述

1.1.1税收筹划的概念及特点

1.1.2传统税收筹划的误区

1.2税收筹划的基本原理

1.2.1拉费曲线

1.2.2企业投资税收筹划的契约论观点

1.2.3企业间税收筹划的博弈论观点

第2章企业投资税收筹划基本方法

2.1对不同组建形式企业投资的税收筹划

2.1.1法人企业与非法人企业的选择

2.1.2分公司和子公司的选择

2.1.3内资企业和外商投资企业的选择

2.2企业投资方式的税收筹划

2.2.1股票、企业债券和国债投资的选择

2.2.2固定资产投资的税收筹划

2.2.3企业购并时的税收筹划

2.3企业投资地区、投资行业的税收筹划

2.3.1投资地点的税收筹划

2.3.2投资产业的税收筹划

第3章企业价值链理论与企业投资税收筹划

3.1企业价值链理论

3.1.1价值链理论

3.1.2基于价值链的企业投资动因分析

3.2基于价值链的税收筹划理论基础

3.2.1企业投资的未来现金流量净现值最大化和价值链

3.2.2企业的其他所有投资活动

3.2.3基于价值链的企业投资税收筹划分析

第4章基于造纸业价值链的案例分析

4.1造纸业价值链概述

4.2“先卖后买”实现税收筹划

4.3固定资产更新改造项目税收筹划

4.4企业的合并分立税收筹划

第5章我国税收筹划的前景展望

5.1税收制度变迁的产权分析

5.2企业税收筹划的未来发展

5.2.1流转税的变化趋势

5.2.2内外两套所得税的合并问题

5.2.3企业税收筹划的发展前景

结论

参考文献

致谢