公允价值应用的环境问题研究——基于金融危机的新思考

摘要

会计环境是会计赖以产生、存在和发展的客观条件。随着经济的快速发展，特别是技术创新和金融创新的日新月异，历史成本计量属性已越来越无法满足报表使用者的信息需要，会计环境的每次重大变化都引发了新的会计需求和改革。会计环境的变迁，对会计理论和会计实务产生了明显的影响，而公允价值就是会计环境变化的产物。会计环境的变化，使得传统的计量模式已难以适应经济发展的需要，为适应新会计环境，以FASB为首的会计准则制定机构提出了公允价值这一全新的计量属性，并对其进行了深入而广泛的研究。
　　 我国自1997年首次提出公允价值后，人们便纷纷讨论这种新的计量属性在我国是否适用。其后，公允价值在我国的应用可谓是一波三折，经历了“先用后弃，弃后又用”这么几个阶段。随着世界经济的一体化和资本市场的全球化，国际上对公允价值的研究已由“是否需要采用”转向了“怎么更好运用和完善”。我国也加快了与国际会计准则趋同的步伐，于2006年2月，颁布了企业会计准则，其最大的亮点就是重新启用了公允价值。
　　 然而在由美国次贷危机引发全球金融危机后，金融界和会计界关于是否要继续使用公允价值有了争议，金融界认为公允价值是这场危机的直接根源，要求取消或暂停使用公允价值，而会计界认为金融危机是个经济问题，而不是会计问题，公允价值虽是这场危机中的蝴蝶，但不是危机的根源，呼吁继续使用公允价值。我国学术界对公允价值在我国的应用环境及应用难点也进行了探讨。那么我国到底是否具备应用公允价值的土壤呢?在金融危机下，公允价值又将何去何从呢?本文正是在此背景下，带着这样的问题，对公允价值在国内外的应用环境及发展状况进行了探讨，同时也为公允价值在我国的应用给出了建议，并最终得出结论，公允价值仍将计量未来。

目录

文摘

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声明

第1章 引言

1.1研究背景及研究动因

1.2公允价值在国内外运用的文献回顾

1.2.1国外文献回顾

1.2.2国内文献回顾

1.3研究方法和研究框架

1.4贡献及不足之处

第2章 公允价值的相关理论研究回顾

2.1公允价值的定义

2.2公允价值的确认与估计

2.2.1估值技术

2.2.2公允价值层级

2.3理论界对公允价值的评价

2.3.1理论界普遍认同的公允价值的优点

2.3.2有关公允价值的争议

2.4公允价值与其他计量属性的关系

2.4.1公允价值与历史成本的关系

2.4.2公允价值与重置成本的关系

2.4.3公允价值与可变现净值的关系

2.4.4公允价值与现值的关系

第3章 公允价值应用的国际环境及发展状况

3.1美国公允价值的应用环境和发展状况

3.1.1美国公允价值应用环境

3.1.2公允价值在美国会计准则中的发展状况

3.2公允价值应用的国际大环境及发展状况

3.2.1公允价值应用的国际大环境

3.2.2公允价值在国际会计准则中的发展状况

3.3公允价值应用的主要环境因素分析

3.3.1经济因素

3.3.2政治因素

3.3.3法律因素

3.3.4社会文化因素

3.3.5会计教育因素

3.3.6会计职业界

第4章 公允价值在我国的应用环境及其发展状况

4.1我国公允价值的应用环境

4.1.1我国的经济环境

4.1.2我国的政治环境

4.1.3我国的法律环境

4.1.4我国的文化环境

4.1.5我国的会计教育环境

4.1.6我国的会计职业界组织

4.2公允价值在我国的发展状况

4.3对公允价值在我国应用的评价

4.3.1我国引入公允价值是适度、谨慎的

4.3.2与国际会计准则相关规定趋同

第5章 公允价值面临全球金融危机的挑战

第6章 完善我国公允价值应用环境的对策与建议

6.1加强职业道德教育，提高会计人员的职业素质

6.2完善公司治理结构，健全内部控制制度

6.3建立完善的市场环境

6.4健全法律制度

6.5加强对上市公司的监管

6.6完善公允价值审计制度，加强审计监督力度

6.7借鉴经验，改革我国的会计教育体系

6.8重视会计界和评估界的合作

参考文献

致 谢