我国商业银行票据业务内部控制研究——以中国农业银行北京分行票据案为例

摘要

众所周知，商业银行的健康有序发展对促进我国金融业的稳定起着重要作用，甚至还影响着整个社会经济的有效运行。但同时商业银行又因其特殊地位面临着巨大的风险，尤其是在票据业务方面。仅在2016年一年时间内，全国就发生了包含中国农业银行北京分行、中信银行兰州分行、天津银行上海分行、宁波银行、广发银行等在内的5例票据风险案，且它们所涉金额都高达数十亿元，在人们震惊之余，我们不禁要反思商业银行对其票据业务的风险控制制度，以及内控制度在执行过程中存在的巨大漏洞。然而，与票据业务高风险的本质特征不同的是，在现实的票据市场中，票据业务一直以低风险业务的身份出现，其操作流程一再被简化，且对于它的内控规定又多嵌于其他业务之内，这就直接导致了其高风险的发生。值得一提的是，银行承兑汇票又是票据业务存在的众多问题中最为突出的一项，在银行承兑汇票的签发、贴现、承兑的各个环节都极易出现问题。2016年中国农业银行北京分行的银行承兑汇票风险案例涉及资金巨大，甚至惊动了国务院，且其内部控制多处出现漏洞，执行力不到位，形同虚设。案例中所涉及的内控风险，突出体现了当前我国票据业务内部控制中所存在的问题与不足。
　　本研究对案例的发生过程进行了回顾,其次按流程总结出农行北分票据业务内部控制现状，最后找到内部控制问题所在，从内部控制五要素的角度分析内部控制问题成因：内部控制环境发展不理想、风险评估手段落后、控制活动执行不力、部门间信息沟通不畅、内部监督不到位。最后针对案例中存在的这些问题，本文也给出了相应的具体建议：第一，创造良好的内部控制环境，表现在优化银行的组织结构以及注重员工职业道德培训。第二，进行有效的风险评估。主要为正确评估票据中介风险，同时规范票据同业业务。第三，设计系统性的控制活动。一方面，明晰岗位职责，实行问责制，另一方面，增强内控防线的执行力，完善内部应急措施。第四，通过多种方式畅通信息沟通渠道。第五，持续改进会计内部监督方法。不仅要完善内部自查机制，还应落实岗位轮换制。总之，在商业银行票据业务高速发展且风险案件频发的新形势下，选取涉嫌金额巨大、备受瞩目的中国农业银行北京分行银行承兑汇票风险案作为研究对象，从票据业务内部环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个方面详细分析了商业银行票据业务内控制度建设中存在的问题，并提出了相应的风险防范措施，以期能为我国商业银行票据业务内部控制的进一步完善及更加有效的执行提供借鉴。

目录

声明

1绪论

1.1研究背景及意义

1.2国内外文献综述

1.3研究思路与研究方法

1.4创新之处

2理论基础

2.1商业银行内部控制内涵及目标

2.2内部控制各要素及关系分析

2.3银行票据业务管理规定

3农行北京分行票据业务内部控制现状及问题

3.1案例回顾

3.2农行北京分行票据业务内部控制现状

3.3农行北京分行票据案内控存在问题

4农行北京分行票据业务内部控制问题成因分析

4.1内部环境发展不理想

4.2风险评估手段落后

4.3控制活动执行不力

4.4部门间信息沟通不畅

4.5内部监督管理不到位

5商业银行票据业务内部控制建议

5.1创造良好的内部控制环境

5.2进行有效的风险评估

5.3设计系统性控制活动

5.4畅通信息沟通渠道，创新内控技术和手段

5.5持续改进会计内部监督方法

6结论与展望

6.1研究结论

6.2不足之处及展望

参考文献

致谢