电子商务环境下我国税收制度的调整与完善

摘要

电子商务在全球范围内的兴起和迅猛发展，快速地改变着原有经济格局，电子商务作为科技进步的结果带来的影响远远超越了其本身作为一种新的贸易形式所具有的价值，而对整个社会产生了全面的、深层次的影响。它给消费者带来了空前的便利，给经营者带来了巨大商机，也给各国政府带来了新的税源。但也因为其虚拟性、无形性等不同于传统贸易形式的特点，对现行社会的贸易制度、交易形式、信用体系以及包括税收法律在内的传统法律制度等带来了前所未有的难题和挑战。因此，制定电子商务税收法律与政策已成为每个国家都必须面临的重要课题。 本文在开篇绪论部分，首先交代选题的时代背景和文章的实践意义，在综述国内外相关实践成果的基础上，指出我国今后的研究方向。随后从界定电子商务的概念、特点入手，阐述了电子商务发展对税收的积极意义。接着在理论和实践上重点分析了电子商务引发的税收问题，其中包括对税法基本原则、税制要素、税收实体法律的冲击：对税款征收、税收管理、税务稽查等税收征管方式的挑战以及对国际税收的影响等。在介绍发达国家、国际组织和发展中国家对电子商务税收法律问题的观点和态度后，比较分析各方政策动因，试图寻找我国应对电子商务时代税收政策的切入点。在文章的最后一部分，提出目前情况下我国所应采取的政策取向。首先明确我国电子商务的税收原则，即应遵循税收公平原则、效率原则、税收中性原则及维护国家主权原则。接着提出完善我国电子商务税收制度的具体建议，包括对税收实体法、征管法的修订以及对电子商务相关法律制度的完善等，以适应电子商务发展的需要。为克服电子商务对税收征管带来的挑战，提出构建以认证中心和支付平台为依托的我国电子商务征管新模式，并对模式相关问题进行解释以保证模式的有效实施。最后通过关注电子商务税收管辖权相关概念的认定，国际避税监管力度的加强以及注重国际间税收协作等方面来协调国际税收问题，以期为我国电子商务税收法律制度的调整和完善提供参考。

目录

文摘

英文文摘

声明

创新点摘要

引言

第1章绪论

1.1选题的背景及意义

1.2国内外研究成果综述

1.3本文的写作思路

第2章电子商务发展及对税收的积极意义

2.1电子商务概述

2.1.1电子商务的含义

2.1.2电子商务的特征

2.2电子商务的发展

2.2.1国外电子商务的发展概况

2.2.2我国电子商务的发展概况

2.3电子商务发展对税收的积极意义

2.3.1提供了新的税收来源

2.3.2减少了征税成本

2.3.3促进税收征管的现代化

第3章电子商务引发的税收问题

3.1电子商务对税收制度的影响

3.1.1电子商务对税收原则的挑战

3.1.2电子商务对税制要素的影响

3.1.3电子商务对税收实体法的冲击

3.2电子商务对税收征管的影响

3.2.1对税款征收造成影响

3.2.2给税务管理带来困难

3.2.3税务稽查难度加大

3.3电子商务对国际税收的影响

3.3.1国际税收管辖权冲突加剧

3.3.2常设机构的概念受到冲击

3.3.3国际避税现象加重

3.3.4对税收的国际协调提出更高要求

第4章国际电子商务税收政策动态及比较分析

4.1各国及国际组织电子商务税收立法及政策动态

4.1.1美国

4.1.2欧盟

4.1.3主要发展中国家

4.1.4经济合作与发展组织(OECD)

4.1.5世界贸易组织(WTO)

4.2各方政策动因比较分析

第5章完善我国电子商务税收政策建议

5.1明确我国电子商务的税收原则

5.1.1税收公平原则

5.1.2税收效率原则

5.1.3税收中性原则

5.1.4维护国家主权原则

5.2修订有关法律法规以适应电子商务发展需要

5.2.1修订税收实体法

5.2.2进一步完善税收征管法

5.2.3完善电子商务的相关法律

5.3构建我国电子商务税收征管新模式

5.3.1该模式的实现过程

5.3.2与此模式相关的几个问题

5.3.3电子商务税收征管新模式的保障措施

5.4加强国际间税收征管与协作

5.4.1加强对跨国电子商务所得税收管辖权的认定

5.4.2加大对跨国电子商务活动中的国际避税的监管力度

5.4.3注重国际间税收协调与合作

结论

参考文献

附录：读研期间发表的论文

致谢