土地税收调控土地资源配置的效应研究——以河北省为例

摘要

土地既是人类最重要的、最基本的自然资源，也是推动社会走向发展和繁荣的基础。从某种意义上说，人类占用土地、改造土地的历史就代表了社会发展的历史。税收通过对纳税人强制课税，实现为政府组织财政收入的功能。同时，在公共管理领域，它还是政府重要的调控工具之一。如何利用土地税收提高土地资源的配置效率，是当前中国经济发展方式转变过程中面临的重要问题。
　　土地税收包括土地商品税、土地财产税、土地所得税和土地行为税。在现行土地税收体系中，与土地相关的税种主要有土地增值税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、印花税、增值税（营业税已于2016年5月1日起改为增值税）、城市维护建设税、企业和个人所得税共计10个税种。基于对中国现行土地税收政策研究，及纳税主体、税率、纳税期限等税制要素的分析，本文发现土地税收政策存在税种设置不科学、“重流转，轻保有”、重复征税、耕地占用税负低、减免税范围宽泛等各种问题。
　　所以，利用定性分析法，本文深入挖掘土地税收与土地资源配置之间的互相作用的原理，以期掌握空间布局、用地规模及效益和税收的内在的作用机理，并以河北省为实例，引入“二元离散选择模型”，运用数理统计的方法，将企业的土地配置行为与税收收入、税负调整、减免税和征收方式指标进行关联分析。从中寻找关系、发现规律，评价有效调控指标体系的针对性，挖掘占地纳税企业的在配置土地过程中的行为特点，从而探索构建要素作用模型，实现税收政策对土地资源配置的引导。最后，通过对实证结果的分析，得出结论:土地税收对土地资源配置的调控主要体现在税收负担、差别化的税收减免以及税收政策对用地企业行为的影响方面。并据此提出了完善土地税制的政策建议。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景和意义

1．2 国内外研究概述

1．2．1 国外研究状况

1．2．2 国内研究状况

1．3 研究目标与内容

1．3．1 研究目标

1．3．2 研究内容

1．4 研究方法与技术路线

1．4．1 研究方法

1．4．2 技术路线

1．5 创新与不足

1．5．1 可能的创新之处

1．5．2 可能的不足之处

2 基本理论

2．1 土地

2．2 土地税收及土地税制

2．3 理性人假设理论

2．4 土地管理理论

2．5 资源稀缺性理论

2．6 可持续发展理论

3 土地税收政策演变历程与存在的问题

3．1 各阶段土地税收政策的历程回顾

3．1．1 改革开放以前的土地税收(1949-1978年)

3．1．2 改革开放初期的土地税制改革(1979-1993)

3．1．3 社会主义市场经济时期的税制改革(1994年以后)

3．2 现行土地税收政策税制要素

3．2．1 土地取得环节

3．2．2 土地流转环节

3．2．3 土地保有环节

3．3 土地税收影响土地资源利用的问题观察

3．3．1 税种设置不科学，导致土地资源被闲置

3．3．2 存在“重流转，轻保有”问题，阻碍土地资源合理流动

3．3．3 耕地占用税税额低，不利于保护现有耕地资源

3．3．4 减免税优惠针对性不强，一定程度上导致土地资源浪费

3．3．5 土地税收与市场关联度不强，导致调控作用弱化

4 土地税收调控土地资源配置的内在机理研究

4．1 调控土地资源配置的基本途径

4．2 调控存量土地配置的内在机理

4．3 调控增量土地配置的内在机理

4．3．1 土地税收与土地供求的关系

4．3．2 土地税收对用地规模的调节

4．4 本章小结

5 土地税收调控土地资源配置效应的实证分析-以河北省为例

5．1 河北省土地资源利用现状

5．2 研究背景和意义

5．2．1 研究方法

5．2．2 数据来源和预处理

5．3 分析指标的设计

5．4 实证结果与分析

5．5 本章小结

6 研究结论与政策建议

6．1 主要结论

6．2 若干政策建议

6．2．1 建议降低流转环节的税负水平

6．2．2 建议解决土地增值税和增值税的交叉问题

6．2．3 适时新增遗产和赠与税、土地闲置税

6．2．4 建议土地保有阶段征收不动产税

6．2．5 简并税费，完善土地税收体系

参考文献

致谢