基于帕累托最优的企业内部控制体系研究

摘要

美国的安然、世通和中国的银广厦、红光等财务舞弊事件的发生对国内外资本市场的重大冲击，使人们认识到内部控制的失效是导致经营失败给众多投资者带来损失的重要原因。内部控制是企业制度的流程化，其控制目标的实现是一个过程，在这个过程中需要企业自上而下的员工参与，包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工，这里的目标是指合理保证企业经营合法合规、企业资产安全、企业财务报告真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制的最终目标是为了实现企业的战略价值，但是，企业创造价值的基础是资源，资源是稀缺和有限的。资源的稀缺性和有限性决定人们在利用资源时需要对其进行合理的配置。加强内部控制有利于企业资源配置，提高资源配置效率，提升企业价值。因此，加强上市公司内部控制的建立和完善势在必行。但是，上市公司的内部控制存在重大缺陷的现象日益凸显.财务舞弊的事件、公司资源配置效率低下问题的发生导致企业相关利益者在自身利益方面受到损失。因此，加强内部控制的建立和完善，提高资源配置效率，从根源上解决公司创造价值的能力成为上市公司现阶段的首要目标。
　　通过查阅国内外有关企业内部控制理论、资源配置理论和帕累托最优理论相关文献，以COSO内部控制整体框架为基础，运用调查问卷法和实证研究法，通过实证研究法研究企业内部控制与资源配置的相关性，运用EVIEWS软件线性回归的方法，建立以资源配置效率为因变量，以内部控制量化评价指标、企业发展能力、企业发展水平、管理层薪酬和企业资产规模为自变量的回归模型，确定了良好的内部控制与资源配置效率的相关性。通过问卷调查分析河北省上市公司内部控制存在缺陷的原因，最后根据帕累托最优原则提出构建和完善内部控制的建议。因此上市公司在构建和完善上市公司内部控制体系时应当符合合法合规原则、效率性原则—帕累托最优原则等实现资源的最优配置。在内部控制有效实施的外部保障措施中主要包括推进和完善法制建设、建立内部控制委员会、加强外部监督机制等措施。
　　在我国，内部控制理论体系已经按照基本规范和配置指引以及其他相关法律法规进行构建，但是目前内部控制构建的未站在帕累托最优的角度，本文以帕累托最优理论为构建和完善上市公司内部控制理论体系的指导理论，体现内部控制合理保证提高经营的效率和效果的作用，实现价值创造的目的是本文的主要创新点。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究综述

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 研究内容

1．4 研究方法与技术路线

1．5 本文的创新性

2 理论基础

2．1 内部控制理论

2．2 资源配置理论

2．3 帕累托最优理论

3 上市公司内部控制与资源配置的实证分析

3．1 研究假设

3．2 样本的选择和数据的收集

3．2．1 样本的选择

3．2．2 样本的来源

3．3 变量的定义和模型的建立

3．3．1 变量的定义

3．3．2 模型建立

3．4 实证结果分析及结论

3．4．1 描述性统计

3．4．2 相关性分析

3．4．3 回归结果分析

3．4．4 实证结果结论

4 我国上市公司内部控制现状—以河北省为例

4．1 河北省上市公司内部控制现状调查

4．1．1 调查问卷的类型

4．1．2 调查问卷主要内容的设计

4．1．3 调查问卷的修正

4．1．4 调查问卷的发放与回收

4．2 河北省上市公司内部控制现状分析

4．3 河北省上市公司存在的问题

4．3．1 内部环境恶劣

4．3．2 风险评估意识差

4．3．3 控制活动执行不透明

4．3．4 信息沟通不畅

4．3．5 监督环节薄弱

4．4 上市公司内部控制缺陷原因分析

4．4．1 现状偏见

4．4．2 禀赋效应和非正式组织效应

4．4．3 成本效率原则

4．4．4 舞弊和错误的影响

5 基于帕累托最优的企业内部控制体系构建和完善

5．1 内部控制的目标

5．2 内部控制遵循的原则

5．2．1 合法性原则

5．2．2 真实可靠性原则

5．2．3 效率性原则—帕累托最优原则

5．2．4 全面性原则

5．3 内部控制体系的构建

5．3．1 内部环境

5．3．2 风险评估

5．3．3 控制活动

5．3．4 信息及沟通

5．3．5 监督

5．4 上市公司内部控制有效实施的外部保障措施

5．4．1 推进和完善法制建设

5．4．2 建立内部控制委员会

5．4．3 加强外部监督机制

6 结论

6．1 研究结论

6．2 研究局限

6．3 研究展望

参考文献

附录

在读期间发表学术论文

作者简介

致谢