税制结构的国际趋势与我国税制结构优化研究

摘要

随着经济发展水平的提高和经济全球化的深入，国际的交流与合作日益密切，国与国之间的政治、经济和文化相互影响，国与国之间很多特征表现出趋同。同时，十八届三中全会中把财税体制改革摆在了前所未有的高度，因此完善我国的税制结构具有很强的理论意义和现实意义。
　　本文首先分析了有关税制结构相关的文献综述和研究评价，通过前人的论述，总结出有关税制结构相关的理论概述，并深入分析了税制结构及其优化的概念、理论基础、判定标准和演变历程等方面的内容。通过对发达国家和发展中国家税制结构发展趋势的分析，得出了税制结构国际趋同的结论，并深入分析了这种趋势产生的经济、政治和征管技术原因，也分析了在税制结构趋同趋势过程中的经验，如：税制结构的变动要与经济的发展阶段相适应，与税收征管改革相配合，同时受政府税收政策目标的影响。
　　通过对我国税制结构发展趋势的分析，得出我国会同其他发展中国家一样可能形成以间接税为侧重的“双主体”税制结构。同时，结合我国税制结构的实际情况可知，我国税制结构不合理，主要表现为个人所得税占比偏低、企业所得税占比偏高、社会保障制度有待“费改税”和财产税制度不完善。针对我国税制结构优化过程中存在的问题，并结合税制结构国际趋同的分析，提出了优化我国税制结构的基本思路。我国税制结构的优化要坚持客观、公平、效率和稳步推进的原则，以实现税收资源配置、收入分配和发展经济的职能为目标，以发展“双主体”税制结构作为税制结构优化的方向，并提出了完善税制结构的具体措施，同时，也提出要以税收征管的提高推进税制结构优化的对策建议。
　　本文具有两个基本创新点：一是采用全新的数据，通过对比的分析方法，在比较发达国家与发展中国家税制结构发展基本规律的基础上，得出世界税制结构呈现出趋同的结论，克服了以往学者只注重研究国际税收结构的弊端。二是在对策研究中，根据国际税收结构趋同的特征及其优化的经验，提出在新财税改革背景下我国税制结构优化的对策建议。

目录

第1章 导 论

1.1 研究的背景和意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究的内容、方法和本文创新点

第2章 税制结构的相关概念与理论

2.1 税制结构概述

2.2 税制结构优化及其理论基础

2.3 税制结构的演变

第3章 发达国家与发展中国家税制结构的发展趋势分析

3.1 发达国家税制结构的发展趋势

3.2 发展中国家税制结构的发展趋势

3.3 世界税制结构的发展趋势

第4章 税制结构国际趋同的原因与经验

4.1 税制结构国际趋同的原因分析

4.2 税制结构改革过程中的经验

第5章 我国税制结构的发展趋势与问题

5.1 我国税制结构的发展趋势

5.2 我国税制结构存在的问题

第6章 我国税制结构优化的基本思路

6.1 我国税制结构优化的原则、目标与方向

6.2 我国税制结构优化的具体措施

6.3 加强税收征管，保障税制结构的优化

结论

参考文献

致谢

攻读学位期间发表的学位论文