内控鉴证报告、审计独立性与审计质量

摘要

随着一系列财务丑闻案的曝光，美国于2002年出台了著名的萨班斯法案(Sarbanes-OxleyAct，SOX)，强制要求公司在加强其自身内控的同时，聘请审计师对其内控情况进行评估并出具审计意见。自此，国内外有关审计师与内控的研究成为了一个热点。内控在我国也日益受到重视。与美国的强制披露规定不一样，我国目前实行的是自愿披露内控鉴证报告制度。审计师的独立性以及审计质量直接影响审计的公信力及其发展。在我国自愿披露内控鉴证报告的背景下，审计师的独立性以及审计师对内控的审计质量将影响着内控审计在我国的发展。因此，本文以契约理论作为理论支撑，借鉴国内外相关文献的研究方法和结论对审计师在内控鉴证业务上的独立性以及审计质量进行了实证检验，拟为我国的内控审计发展和证券监管政策的建设提供建议与支持。
　　 内控审计独立性的实证研究表明，出具了内控鉴证报告的事务所的独立性不强。具体结论有：(1)事务所的规模越小越有可能出具内控鉴证报告。事务所的规模越小，客户对事务所的收入影响就越大，每个客户的重要性就越大，在审计契约关系异化中就越容易因为客户的因素而丧失独立性，进而越会为了满足客户的需求而为其出具内控鉴证报告；(2)事务所对客户的连续审计年限越长越有可能出具内控鉴证报告。审计师与客户建立的关系越长，就越会在审计契约关系异化中为了维持这个关系而为客户出具内控鉴证报告。
　　 审计师独立性的丧失自然会影响到出具的内控鉴证报告的质量。通过对审计质量衡量方法的分析，本文选择盈余管理作为内控报告审计质量的衡量方法，通过配对样本，对比出具了内控鉴证报告的公司与未出具内控鉴证报告的公司的盈余管理情况，发现两类公司的盈余管理规模不存在显著性的差异，这表明审计师对公司内控进行审计并不能够明显影响并抑制上市公司的盈余管理行为，我国内控鉴证报告的审计质量是比较低的。用基本面分析模型作补充检验也得到相同的结论。

目录

文摘

英文文摘

第一章 引言

1.1 问题的提出

1.2 研究意义

1.3 研究内容与思路

1.4 研究创新

第二章 文献综述

2.1 关于SOX颁布后内控的研究现状

2.2 关于审计独立性影响因素的研究现状

2.3 关于审计质量的衡量的研究现状

第三章 制度背景分析

3.1 内控审计披露原则

3.2 内控审计规范

第四章 理论分析

4.1 审计契约关系异化

4.2 审计契约关系异化带来的独立性及内控审计质量问题

第五章 内控报告审计独立性实证研究

5.1 假设提出与变量选择

5.2 样本选取、模型选择及描述性统计

5.3 实证结果与分析

第六章 内控报告审计质量实证研究

6.1 假设提出与变量选择

6.2 样本选取、模型的选取及描述性统计

6.3 实证结果分析

6.3 补充性检验

第七章 研究的主要结论、政策建议与局限性

7.1 研究的主要结论

7.2 政策建议

7.3 局限性

参考文献

后 记