新会计准则实施对中国亏损上市公司资产减值计提的影响

摘要

2006年我国财政部正式颁布了新会计准则体系,其中资产减值准则倍受关注。特别是“资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。”这一规定更是上市公司、投资者、理论界关注的焦点。很多人都认为新会计准则将对我国上市公司的经营业绩、财务状况和资产价值产生重大影响。有人认为新资产减值准则不允许资产减值准备转回,使企业完全丧失了利用资产减值准备进行盈利操控的空间。也有人认为新资产减值准则为企业进行盈余管理提供了新的空间,不能很好的抑制企业进行盈余操控。新资产减值准备会计准则已经实行两年了,新资产减值准则足否制约我国上市公司盈余管理的行为?新的资产减值准则是否还存在不完善的地方?
　　 本文以企业资产减值准备的计提为研究对象,用实证研究方法,依据2004年,2005年,2007年和2008年我国上市亏损公司的年报数据,针对上市亏损公司在旧会计准则年度计提减值准备与新会计准则实施年度计提资产减值状况的差异,以判断执行新准则后亏损上市公司利用资产减值的计提进行盈余管理的行为是否受到抑制。研究结果表明,新资产减值准则实施年度,长期资产减值的计提与大清洗行为关联度要低,企业利用长期资产进行盈余管理行为得到抑制；流动资产的计提与大清沈行为关联度要高,新的资产减值准则为企业进行盈余管理提供了新的空间,企业加强通过流动资产来进行盈余操纵:新准则实施对上市亏损企业总资产的计提与大清洗行为关联度要低,说明新资产减值准则在一定程度上抑制企业进行盈余管理。

目录

文摘

英文文摘

第一章 引言

1.1 研究动因

1.2 研究意义

1.3 本文结构安排

第二章 文献综述

2.1 国外的文献综述

2.2 国内的文献综述

第三章 资产减值会计理论分析

3.1 资产减值概述

3.2 资产减值理论依据

3.3 资产减值准则与盈余管理的辩证关系

第四章 新旧资产减值会计政策比较分析

4.1 新旧资产减值会计政策差异比较

4.2 新资产减值准则对上市公司盈余管理行为的抑制作用

4.3 新资产减值准则为上市公司进行盈余管理留下的空间

第五章 新会计准则对资产减值计提影响的实证研究

5.1 样本选择与数据来源

5.2 研究假设

5.3 研究方法

5.4 描述性统计分析

5.5 多元线性回归与结果分析

第六章 结论、建议与研究局限

6.1 本文结论

6.2 政策建议

6.3 本文的局限性

参考文献

后记