基于受托责任视角的民营企业内部审计制度的构建

摘要

改革开放三十年来，民营经济的发展对我国经济持续高速增长做出了卓越贡献，民营企业已成为社会主义市场经济中必不可少的一部分，是我国经济发展的一支生力军。民营企业不仅促进了我国经济持续快速的发展，提高了生产力，优化了经济结构，成为推动城镇化和工业化进程的重要力量，又提高了劳动者的生产积极性，为我国缓解了巨大的就业压力，并为保持社会稳定做出了重要贡献。
　　 面对我国经济、政治、文化环境发生的巨大变化，相当多的民营企业不适应目前激烈竞争的市场环境，这与民营企业本身的运行机制是有很大关系的。当民营企业发展到一定规模时，民营企业主很难事必躬亲，这就迫使他们聘请职业经理人来管理企业的具体运营，于是受托责任的问题也随之而来，这就为内部审计的出现奠定了基础。内部审计是对内部控制的再控制过程，是对民营企业整体运营的一种保障制度。因此在民营企业建立内部审计制度是企业发展的需要，是保证民营企业做大做强的有效手段之一。
　　 本文运用文献资料查阅法、规范分析法等方法，在受托责任观的指导下对民营企业建立内部审计制度进行分析研究。全文共分四章，第1章为绪论部分；第2章阐述了受托责任观下内部审计的发展，在本章中首先简述了我国民营企业曲折的发展历程，在民营企业出现之初，国家的政策导向对民营企业的发展影响较大，但随着我国经济的发展，国家政策的放开，民营企业自身的问题成为制约企业发展的首要因素；之后解释了受托责任的定义及其与内部审计的关系，然后分别论述了国外、国内内部审计的发展，最后论述了在受托责任观下，我国民营企业内部审计的产生与发展；第3章我国民营企业内部审计中存在的问题及动因分析，在本章中，对我国民营企业内部审计存在的问题从民营企业的家族式管理模式、认知不足、机构设置混乱、审计范围过窄、审计人员素质不高、审计手段落后等方面进行论述。对于民营企业内部审计存在问题的原因，主要从民营企业本身特性和外部环境两方面入手分析；第4章民营企业内部审计制度的构建，基于受托责任观的视角研究了我国民营企业内部审计制度的建立，从民营企业内部审计组织模式的选择、内部审计范围的确定、建立内部审计回访制度、建立内部审计质量考核制度等方面进行民营企业内部审计制度的构建。