非审计服务与会计师独立性-沙氏法案之思考

摘要

工商业环境之快速发展使企业对于非审计服务之需求与日俱增，会计师之独立性也备受质疑，在恩隆事件发生前各国部份学者对于会计师之独立性与非审计服务也有不同之研究及探讨，而研究之学者对于会影响会计师独立性之项目，如管理咨询服务、非审计公费、审计公费，会计师报告之意见类型等因素均有相关之实证研究，但截至目前为止尚未有任何证据能明确指出究竟对于会计师独立性所造成之影响有多重大。但在美国恩隆事件及台湾之博达、皇统、讯碟等舞弊事件陆续发生后会计师界是备受质疑。也使会计师之信誉面临严重之挑战，美国政府鉴于会计弊案频传，而颁布沙氏法案来加强监督管理当局、会计师、律师、证券分析师、信用评等机构等，以尽保护投资人之责任，其中对会计师独立性也列章规范，台湾企业之财务舞弊也不逊于美国，而台湾对会计师之监督也因沙氏法案之精神，主管机关陆续研拟了相关法规，以政府监督之方式来规范会计师独立性，在对会计师要求之潮流之下，台湾之会计师事务所也已自律之方式来制定相关独立性规范以维护会计师形象，挽回投资大众对会计师之信心。
　　本研究的目的在：
　　一、对会计师提供审计及非审计服务对独立性之影响进行了解。
　　二、对台湾相关规范及沙氏法案提升会计师独立性之作法进行探讨
　　三、沙氏法案之制定及台湾法规之规范对台湾会计师事务所之影响。
　　经本文探讨后，所获以下结论：
　　一、非审计服务与独立性并无直接关系。
　　二、旋转门条款之规范是独立性规范之重点。
　　三、会计师轮调制度之建立也为世界各国所认同。

目录

暨南大学硕士学位论文

中文摘要

Abstract

前言

1.绪论

1.1 研究背景及动机

1.2 研究目的

1.3 研究方法与架构

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究架构

2.文献探讨

2.1 独立性的定义

2.1.1 AICPA之定义

2.1.2 学者的看法

2.1.3 台湾职业道德规范公报

2.2 会计师业务之种类与发展

2.2.1 会计师业务种类

2.2.2 台湾相关之定义

2.3 非审计服务对会计师独立性之影响

2.3.1 主张影响独立性

2.3.2 主张不影响独立性

2.4 会计师独立性之实证研究

2.4.1 国外相关文献

2.4.2 台湾相关文献

3.沙氏法案中审计与会计师之独立性

3.1 沙氏法案制定背景

3.1.1 恩隆案发生之简介

3.1.2 恩隆案发生之因子

3.1.3 恩隆案中会计师之独立性问题

3.2 沙氏法案中独立性之规范

3.2.1 提升会计师之独立性

3.2.2 项沙氏法案独立性与台湾现况独立性之比较

4.台湾相关法案或规章之影响

4.1 参考沙氏法案精神制定之法规

4.1.1 台湾现行法令有关独立性的规定

4.1.2 台湾注册会计师独立性未来修法方向

4.2 沙氏法案对台湾国际性事务所之影响

4.2.1 独立性之规范

4.2.2 台湾所会计师轮调

4.2.3 建立独立性规范说明及判断之依据

4.2.4 对于事务所之影响及评价

4.3 沙氏法案对台湾会计师之影响

4.3.1 会计师审计风险增加

4.3.2 服务公费之合理化

4.3.3 政府部门对会计师监管

4.3.4 社会公众之期许与生存之平衡

4.3.5 产业外移，市场缩小，压力更大

4.3.6 加强会计师事务所风险管理，做好风险控管

4.3.7 以服务品质取代低价抢标

5.结论与建议

5.1 研究结论

5.2 研究建议

5.3 结论

参考文献