企业所得税税收风险识别模型的构建与应用-基于广州地税征管数据

摘要

在我国税务部门目前征收的16个税种中，企业所得税税源覆盖范围广，占税收收入总额的比重在2015年达到20.37％，和增值税一起成为“双主体”税种。同时，企业所得税税制复杂、政策繁多，且对会计核算要求高，利用征纳双方信息不对称故意隐瞒收入或虚列成本费用，造成企业所得税税收流失的风险远远大于其他税种。因此，对企业所得税税收风险进行有效识别，快速准确找出高风险企业及具体风险点，对于防范税收流失，提高税务部门的征管质效具有重要意义。
　　目前，在学术研究和税收征管实务中，都还没有一套能行之有效的企业所得税税收风险识别方法。本文从风险管理理论出发，结合笔者所从事的企业所得税管理工作实践，运用统计学模型和方法，将理论与实践相结合，探索构建企业所得税税收风险识别模型，对企业所得税税收风险予以识别。首先，运用实证分析方法对风险损失程度影响因素进行分析，得出企业所得税实际税率、营业成本率、销管费用占比、资产负债率这四项显著影响因素；然后，运用比较分析方法对风险损失额度影响因素进行分析，得出利润总额差异等六项重要影响因素。在风险影响因素分析的基础上，设置了包括行业企业所得税实际税率差异等十项风险识别指标体系，基于层次分析法构建了企业所得税税收风险识别模型，并以广州地税的征管数据和实际调查结果进行验证分析，验证结果显示所建立的税收风险识别模型能够准确识别出企业所得税申报存在高风险的企业。

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1 绪论

1.1 选题背景与研究意义

1.2 研究目的

1.3 研究思路及方法

1.4 研究内容及框架

1.5 研究创新之处

2 相关理论依据与研究综述

2.1 基本概念界定

2.2 相关理论依据

2.3 研究综述

3 税收风险成因

3.1 我国税收负担情况

3.2 广州税收负担情况

3.3 税收征管情况

4 企业所得税税收风险影响因素分析

4.1 企业经营指标对税收风险的影响

4.2 风险损失程度的影响因素分析

4.3 风险损失额度的影响因素分析

5 企业所得税税收风险识别指标体系的建立

5.1 指标体系的构建原则

5.2 税收风险识别指标体系的设计

5.3 税收风险识别指标的计算说明

6 企业所得税税收风险识别模型的构建

6.1 风险识别指标权重的确定方法

6.2 基于层次分析法的风险识别指标权重确定

6.3 构建企业所得税税收风险识别模型

7 企业所得税税收风险识别模型的应用

7.1 原始数据的收集和整理

7.2 指标的标准化处理

7.3 税收风险识别模型的应用结果

8 研究结论与展望

8.1 研究结论

8.2 研究不足与展望

参考文献

在学期间发表论文清单

致谢