中注协年报约谈对审计师决策的影响研究

摘要

伴随着审计市场的发展，市场监管手段不断更新，事前、事中、事后监管措施与时俱进。2011年，中国注册会计师协会发布的《上市公司年报审计监管工作规程》中明确提出实施年报审计监管约谈机制。年报审计监管约谈机制属于事中监管机制，是指中国注册会计师协会针对上市公司年报审计风险约谈会计师事务所，旨在强化年报审计风险意识，防范执业风险，提升年审质量。该机制实施至今备受行业内外利益相关者关注。基于此，本文从审计师决策角度研究年报审计监管约谈机制的监管作用以及被约谈事务所、未被约谈事务所是否显现出差异，以证明直接监管作用和间接监管作用的大小。 本文以霍桑效应、知觉定势理论和群体感染效应为基础，利用2011-2017年间沪深主板A股上市公司数据，实证检验约谈事件前后两年的审计师决策变化。具体而言，利用被约谈事务所审计的上市公司数据检验年报审计监管约谈机制、约谈方式对审计师决策的影响，即检验年报审计监管约谈机制的直接监管作用;利用未被约谈事务所审计的上市公司数据检验年报约谈信息披露对审计师决策的影响，即检验年报审计监管约谈机制的间接监管作用。结果显示:(1)从审计师决策角度分析，年报审计监管约谈机制的直接监管作用明显，间接监管作用不明显。在被约谈事务所审计的上市公司中，审计师的过程决策（选审计收费为替代变量）和结果决策（采用审计意见决策为替代变量）均有显著改善;在未被约谈事务所审计的上市公司中，审计师过程决策未显著改善，结果决策更倾向于出具无保留审计意见，也无显著改善。(2)针对不同的约谈方式，年报审计监管约谈机制的直接监管作用在结果决策中有显著差异，而过程决策中无显著差异。即当面约谈、书面约谈、电话约谈三者中，当面约谈方式下的的审计意见决策更加严谨，但对审计师收费决策的影响并无明显差异。(3)针对同样的约谈风险，间接监管作用不明显。即未被约谈事务所的审计师未注意到约谈信息或未认真对待年审约谈提示风险。据此，本文建议中国注册会计师协会应完善监管制度，提升年报约谈的影响力;建议会计师事务所应合理配备人员，重视执业质量控制;建议审计师应提升风险意识，关注行业内外风险信息。 运用霍桑效应、知觉定势和群体感染效应，从审计师决策角度关注年报审计监管约谈机制的直接和间接监管作用，是本文的创新所在。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景

1．2研究目的及意义

1．2．1研究目的

1．2．2研究意义

1．3研究内容与研究方法

1．3．2研究方法

1．4创新点

2 文献综述

2．1 同业互查制度对审计师决策的影响研究

2．2 独立监管制度对审计师决策影响研究

2．3信息披露制度对审计师决策影响研究

2．4执业质量检查制度和惩戒制度对审计师决策的影响

2．5 中注协年报约谈对审计师决策的影响研究

2．6文献述评

3基本概念和理论基础

3．1 基本概念

3．1．1年报审计监管约谈机制

3．1．2审计师决策

3．2年报约谈对审计师决策影响的理论基础

3．2．1 基于霍桑效应理论分析年报约谈对审计师决策的影响

3．2．2基于知觉定势理论分析年报约谈方式对审计师决策的影响

3．2．3基于群体感染效应分析年报约谈信息对审计师决策的影响

4实证研究设计

4．1 假设的提出

4．1．2年报约谈方式对被约谈事务所审计师决策的影响

4．1．3年报约谈信息对未被约谈事务所审计师决策的影响

4．2样本选择与数据来源

4．2．1样本选择

4．2．2数据来源

4．3变量选S取与模型构建

4．3．1解释变量

4．3．2被解释变量

4．3．3控制变量

4．3．4模型构建

5实证检验结果与分析

5．1描述性统计

5．2相关性分析

5．2．1 审计收费模型变量间相关性分析

5．2．2审计意见模型变量间相关性分析

5．3多元线性回归分析

5．3．1年报约谈对被约谈事务所审计师决策影响的回归结果

5．3．2年报约谈方式对被约谈事务所审计师决策影响的回归结果

5．3．3年报约谈信息对未被约谈事务所审计师决策影响的回归结果

5．4稳健性检验

5．4．1年报约谈对被约谈事务所审计师决策的稳健性检验结果

5．4．2年报约谈方式对被约谈事务所审计师决策的稳健性检验结果

5．3．3年报约谈信息对未被约谈事务所审计师决策的稳健性检验结果

6研究结论与展望

6．1研究结论

6．2对策建议

6．2．1 中注协应完善监管制度，提升年报约谈的影响力

6．2．2会计师事务所应合理配备人员，重视执业质量控制

6．2．3审计师应提升风险意识，关注行业内外风险信息

6．3研究不足与展望

参考文献

附表

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单