土地增值税清算税收遵从管理案例研究——以广州地税为例

摘要

目前,世界各国对税收遵从问题的重视程度在不断提高，税收遵从管理实践也有一个非常突出的特点，就是以纳税人为中心，目标是让纳税人自觉遵从税法，自觉履行纳税义务，提高税收遵从管理的质量和效率。房地产公司开发项目经营方式多样、建设周期长、历史问题多、投资数额大、经济往来多、财务数据量大，土地增值税是目前国内开征的税种中最复杂的税种之一，土地增值税清算也是目前税收遵从管理中难度较高的工作，对税务机关的征管水平和税务干部的素质要求较高。近年来广州地税加强征管，使得税收遵从管理质量和效率有了一定程度的提高，但是土地增值税清算税收遵从管理仍然存在着一些问题。本文以税收遵从管理的内涵为主线，以当前广州地税土地增值税清算税收遵从管理的工作为切入点，将税收遵从管理理论与土地增值税清算的实际工作的紧密结合，提出了土地增值税清算税收遵从管理质量和效率不高的问题，剖析了存在问题的原因，论证了纳税评估、纳税服务、税务稽查等管理手段有利于提高税收遵从管理的质量和效率，以预期效用理论、博弈理论、信息不对称理论和税收遵从管理理论为指导，探讨在新形势下如何更加有效地配置和运用有限的税收征管资源，提出了构建基于纳税评估的流程体系、优化税收遵从管理策略、加强税收数据信息管理、优化税收征管资源配置等多位一体解决方案，提出了以实施信息管税为依托，建立和完善纳税评估模型和指标体系，以核查申报纳税真实性、完整性、合法性为重点，以实行税收遵从分类分级管理为基础，以建立和培养专业化、高素质的人才队伍为支撑，优化纳税服务，严格税收执法，大力推进税收遵从管理的科学化、专业化、精细化，从而提高纳税人的税收遵从度，提高土地增值税清算税收遵从管理的质量和效率。

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