军工科研单位内部控制优化研究——以A研究所为例

摘要

我国的军工科研单位大部分成立于新中国建设初期，带有事业单位的属性。随着改革开放和市场经济的不断发展，国家逐渐放开了对军工单位科研和生产的高度集中计划控制，对军工单位的科研及生产管理体制进行了改革，军工科研单位又增加了国有企业的角色。在市场经济的竞争中，老牌军工单位的管理弊端日益凸显，管理层逐渐感受到内部控制的重要性，要建立健全内部控制制度，以提高管理水平，适应现代市场竞争的要求。 我国目前已经制定和颁布了有关企业内部控制的一系列法律规范，但还尚未明确规定关于军工企业的内部控制，所以在这方面比较缺乏专业理论，没有形成一个完整的框架体系。因此，根据军工科研单位的特点，以内部控制基本理论为指导，认真分析自身情况，结合实际工作和发展的需要，提升内部控制管理水平，对于军工行业的发展以及国家安全建设都具有重大意义。 论文首先介绍了军工行业的基本情况及案例单位A研究所基本情况，接着借鉴COSO内部控制框架理论，参考我国《企业内部控制基本规范》以及三个配套指引等的具体规定以及大量相关文献理论，从内部控制体系的五大构成要素：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督出发，深入剖析了A研究所的内部控制现状，认为A研究所存在的问题主要有：第一，控制环境方面整体内控意识不强，人才招聘欠缺、员工晋升激励不足，管理制度缺失；第二，风险评估方面评估不足，缺乏预警系统；第三，控制活动方面轮岗制度实施不到位、资金计划缺乏权威性、保密控制忽略民品部门、预算控制执行系统欠缺、固定资产投资项目管理缺乏深度及跟进、研发项目管理不够精细、军工产品质量问题落实不到位；第四，信息沟通方面军民品模块间存在沟通壁垒；第五，内部监督方面内审人员短缺且专业性不足。 综上，A研究所应当提高全体员工的内部控制意识，改善激励机制，补齐制度缺口，建立健全风险评估机制，落实轮岗制度，增强资金计划执行力度，扩大保密控制范围，优化预算控制，深化固定资产投资项目管理，精细军工项目研发管理，及时处理质量问题，落实归零工作，整合信息沟通渠道，增加审计人员，提高专业技能，从而进一步推动研究所的可持续发展，提高经营管理水平和抗风险能力。同时，也希望能够为我国军工科研单位优化自身内部控制体系提供借鉴和参考。

目录

第一部分 案例介绍

1.1 引言

1.2 案例背景

1.2.1 军工行业基本情况

1.2.2 军工科研单位的特点

1.2.3 军工科研单位内部控制体系框架的构成要素

1.2.4 我国军工科研单位内部控制存在的问题

1.2.5 A研究所基本情况

1.2.6 A研究所面临的形势与挑战

1.2.7 A研究所内部控制建设情况

第二部分 案例分析

2.1 案例分析的背景、意义、目的与基本思路

2.1.1 研究背景与意义

2.1.2 案例分析的目的

2.1.3 基本思路

2.1.4 研究方法

2.1.5 创新点

2.2 案例分析的相关理论及文献回顾

2.2.1 内部控制相关理论

2.2.2 国内外研究现状

2.2.3 我国军工企业内部控制相关文献

2.2.4 文献述评

2.3 A研究所内部控制存在的问题

2.3.1 控制环境存在的问题

2.3.2 风险评估体系欠缺

2.3.3 控制活动存在的问题

2.3.4 信息沟通方面存在军民品间沟通壁垒

2.3.5 内部监督质量及权威性稍逊

2.4 A研究所内部控制优化建议

2.4.1 控制环境优化建议

2.4.2 风险评估优化建议

2.4.3控制活动优化建议

2.4.4 信息沟通优化建议

2.4.5 内部监督优化建议

2.5 结论与不足

2.5.1 结论

2.5.2 存在的不足

参考文献

致谢