基于支持循环经济发展的税收政策研究

摘要

改革开放三十年来,我国社会经济迅速发展,成绩巨大。但是,长期以来我国粗放型的经济增长方式,造成资源消耗高,环境污染严重,这直接影响我国经济增长的质量和可持续发展。因此,“十一五”规划中已经强调我国要坚持以科学发展观统领经济社会发展全局,明确提出我国要大力发展循环经济,加大环境资源保护力度,切实保护好自然生态。在这种情况下,作为主要公共政策之一的税收政策,自然应被运用到支持我国循环经济的发展上来。 本文以循环经济的实质和税收政策作用机制作为切入点,围绕“税收政策为什么能支持循环经济发展?”和“税收政策怎样支持循环经济发展?”这两大中心问题展开研究,并从理论与实证两个方面进行阐述。 理论研究方面,主要回答了“税收政策为什么能支持循环经济发展?”的问题。文章从循环经济和税收政策的相关理论入手,对税收政策支持循环经济发展进行了理论分析,并以外部性理论和公共产品理论为理论依据,结合循环经济的实质,即节约资源保护环境,分析证明了环境资源是具有外部性的公共产品,而税收是校正环境资源外部性的有效手段。同时,将税收政策与其他政策手段进行比较,分析了税收政策的比较优势。最后,结合循环经济的三个实践层面,阐述了税收政策支持循环经济发展的作用机制。 实证研究方面,主要回答了“税收政策怎样支持循环经济发展?”的问题。首先,在考察我国税收政策支持循环经济发展现状的基础上加以评价,分析了存在的问题。接下来,在介绍荷兰、丹麦、美国、瑞典等循环经济发展较好的国家税收政策支持循环经济发展的现状和政策效果的基础上,总结了税收政策支持循环经济发展的意义与这些国家对我幽的启示。最后,在借鉴国外实践的启示的基础上,结合我国的实际情况,指出我国税收政策支持循环经济发展应遵循的原则,并从完善现有税种、加大税收优惠力度、增设专门的环保税种和完善配套政策等方面给税收政策支持我国循环经济发展提出了相关对策建议。

目录

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声明

第一章 绪论

1.1研究背景

1.2国内外研究综述

1.2.1国外研究综述

1.2.2国内研究综述

1.3研究的意义

1.3.1理论意义

1.3.2实践意义

1.4研究思路与方法

1.4.1研究思路

1.4.2研究方法

1.5主要观点与可能的创新点

1.5.1主要观点

1.5.2可能的创新点

第二章税收政策支持循环经济发展的理论分析

2.1循环经济概述

2.1.1循环经济的内涵与实质

2.1.2循环经济的原则

2.1.3循环经济的特征

2.1.4循环经济的三个实践层面

2.1.5发展循环经济的意义

2.2税收政策概述

2.2.1税收的定义与特征

2.2.2税收政策的定义与构成

2.2.3税收政策目标

2.2.4税收政策工具

2.2.5税收政策作用机制

2.3税收政策支持循环经济发展的理论基础

2.3.1外部性理论

2.3.2公共产品理论

2.3.3环境资源是具有外部性的公共产品

2.3.4税收是校正环境资源外部性的有效手段

2.4税收政策与其他政策手段相比的优势

2.4.1其他政策手段介绍

2.4.2税收政策与其他政策手段间比较分析

2.5税收政策在循环经济三个实践层面的作用机制

2.5.1税收政策在企业层面的作用机制

2.5.2税收政策在区域层面的作用机制

2.5.3税收政策在社会层面的作用机制

第三章我国支持循环经济发展的税收政策现状与评价

3.1我国支持循环经济发展的税收政策现状

3.1.1消费税支持循环经济发展的现状

3.1.2资源税支持循环经济发展的现状

3.1.3城市维护建设税支持循环经济发展的现状

3.1.4企业所得税支持循环经济发展的现状

3.1.5车船使用税支持循环经济发展的现状

3.1.6耕地占用税支持循环经济发展的现状

3.1.7增值税支持循环经济发展的现状

3.1.8城镇土地使用税支持循环经济发展的现状

3.2我国支持循环经济发展的税收政策现状的评价

3.2.1税收政策设计中环境资源因素考虑较少

3.2.2税收政策支持力度有待提高

3.2.3现有税种设置存在问题

3.2.4税收优惠调节作用有限

3.2.5循环经济的相关专门税种缺位

第四章 国外支持循环经济发展的税收政策现状与启示

4.1国外税收政策支持循环经济发展的现状

4.1.1荷兰税收政策支持循环经济发展的现状

4.1.2丹麦税收政策支持循环经济发展的现状

4.1.3美国税收政策支持循环经济发展的现状

4.1.4瑞典税收政策支持循环经济发展的现状

4.2国外支持循环经济发展的税收政策效果

4.2.1荷兰支持循环经济发展的税收政策效果

4.2.2丹麦支持循环经济发展的税收政策效果

4.2.3美国支持循环经济发展的税收政策效果

4.2.4瑞典支持循环经济发展的税收政策效果

4.3税收政策在支持循环经济发展中的意义

4.3.1协调经济发展与环境资源的关系

4.3.2筹集发展循环经济的所需资金

4.3.3提高全社会的环境资源意识

4.4国外税收政策支持循环经济发展的启示

4.4.1支持循环经济发展的各项政策措施中税收政策应居主导地位

4.4.2循环经济相关税收政策应遵循破坏者纳税原则

4.4.3重视税收优惠政策的调节作用

4.4.4支持循环经济发展的税收政策应以本国实际为基础

第五章我国税收政策支持循环经济发展的对策

5.1我国税收政策支持循环经济发展的原则

5.1.1责任制原则

5.1.2从国情出发循序渐进原则

5.1.3完善配套政策措施原则

5.2我国税收政策支持循环经济发展的政策建议

5.2.1完善现有相关税种

5.2.2加大支持循环经济发展的税收优惠力度

5.2.3增设专门的环保税种

5.2.4完善配套政策为税收政策支持循环经济创造良好政策环境

结论

参考文献

攻读硕士学位期间取得的研究成果

致谢