转让定价税收法律制度探析及对我国的启示

摘要

转让定价税收法律制度作为一种对关联企业间转让定价进行调整和规制的基本税收法律制度,是遏制和防止跨国公司内部关联企业之间通过转让定价而达到避税目的之行为,从而维护本国的经济利益和市场公平竞争的环境。面临外商通过转让定价逃避我国税收的行为越来越严重的情形,我国境内跨国关联企业间转让定价问题的日益突出,我国立法机关和当局已经开始致力于制定相关法律法规对其进行调整。 改革开放以来,外商投资企业和外国企业在我国得到迅速发展,而这些企业与其关联企业之间的转让定价问题也随之暴露出来。到20世纪了90年代,我国开始借鉴国外的有关经验对转让定价问题进行规制,但法律规定极为笼统,缺乏实际操作性。另外,随着世界国际经济的迅速发展,转让定价法律制度领域出现了许多新的现象,对此我国并未及时做出相应对策。对于转让定价税制,美国等一些西方国家有着较为悠久的历史,并且较为完善和成熟,经济合作与发展组织OECD几十年来也较为重视国际转让定价问题,颁布并数次修订其转让定价指南。对于这些先进制度中的有关内容,我们完全可以结合自身实际加以借鉴和参考,进而完善我国的转让定价税收法律制度。 本文拟从转让定价的基本法律问题入手,对关联企业利用转让定价进行避税的问题进行分析和研究,并通过对有着成功发展经验的西方发达国家的转让定价税收法律制度的基本原理、调整方法、调整程序等问题进行全面深入的介绍和评析,总结出我国目前的立法缺失,以期为完善我国的转移定价法律制度提供参考。

目录

文摘

英文文摘

声明

引言

一、转让定价税收法律制度概述

(一)转让定价概念的法律分析

(二)转让定价的法律特征

(三)转让定价避税行为的法律性质

(四)转让定价税收法律制度的法律渊源

(五)转让定价税收法律制度的主体--关联企业

(六)转让定价税收法律制度的基本原则--正常交易原则

(七)转让定价的调整方法

(八)转让定价税收法律制度面临的新问题

二、转让定价税收法律制度的国际比较与分析

(一)OECD对国际转让定价税制的政策导向

(二)美国的转让定价税收法律制度

(三)澳大利亚的转让定价税收法律制度

(四)日本的转让定价税收法律制度

(五)各国转让定价税收法律制度的比较与评析

三、我国转让定价税收法律制度现状

(一)立法的缺失

(二)对转让定价调整方法的限定过于僵化

(三)缺乏对劳务和无形资产转让定价的规制

(四)欠缺对资本弱化的规制

(五)缺乏对纳税人报告和举证义务的明确规定

(六)欠缺对利用转让定价避税行为的处罚规定

四、我国转让定价税收法律制度的完善

(一)完善转让定价税制立法

(二)完善转让定价调整方法

(三)广泛推行预约定价税收法律制度

(四)增强转让定价实施细则的可操作性

(五)制定合理、有力的利用转让定价避税的处罚制度

(六)引入转让定价争议仲裁程序

(七)积极参与国际税收协定的签署和加强国际间的合作与协调

参考文献

攻读硕士学位期间取得的研究成果

致谢