甘肃靖远煤电股份有限公司销售与收款内部控制改进研究

摘要

随着我国企业内部控制建设的不断深入，内部控制对企业风险管理的作用日渐突出。煤炭行业作为我国国民经济的基础产业，短期内煤炭仍然是我国最主要的能源之一，但在国家产业结构调整、去产能的大背景下，煤炭企业的发展面临着新的挑战，煤炭企业步入转型的关键时期。销售与收款作为与企业利润密切相关的重要环节，在企业生产经营过程中对于企业的生存和发展影响重大，也是企业在转型阶段最容易出现风险的环节，因此，建立良好的内部控制制度防范企业销售与收款带来的风险显得至关重要。
　　甘肃靖远煤电股份有限公司位于甘肃省白银市平川区，是一家以煤炭生产销售为主的企业。经过调查研究发现，截至2016年年底，公司在煤炭销售与收款内部控制的设计和执行方面，总体上符合我国上市公司的基本要求，但仍然存在一些问题和缺陷，例如监督审核部门设置不完善、合同签订审批不严格，客户信用管理欠缺、应收账款管理欠妥当等，有待进一步完善。
　　本文首先对国内外关于销售与收款内部控制的相关研究文献进行了梳理，在此基础上阐述论文的研究思路和框架，并介绍了相关概念和理论基础，通过对销售与收款内部控制相关流程及关键控制点的归纳，为后续章节判断靖远煤电公司销售与收款内部控制是否存在不合理之处以及进行改进研究提供理论依据。简单地介绍了靖远煤电的基本情况，针对现阶段公司销售与收款环节的关键环节、关键控制点进行总结，并对实际执行情况进行了一系列调查研究，为下文的问题分析做铺垫;其次，在内部控制五要素的框架下，根据靖远煤电公司煤炭销售与收款内部控制的现状，指出其在设计和执行过程中存在的问题，并尝试对其每个问题进行详细的分析;最后，针对存在的具体问题，根据靖远煤电公司的实际情况，结合内部控制的相关理论以及我国内部控制规范的要求，对公司存在的问题提出有针对性的改进建议。本文的研究有利于改进甘肃靖远煤电股份有限公司销售与收款环节的内部控制，可以提高企业经营管理水平，加强销售与收款风险的控制与防范，可以提高企业经济效益对于企业的长期可持续发展有着积极意义。同时，通过该公司的研究和分析，对同行业其他企业的销售与收款内部控制制度的改善也具有一定的借鉴和参考意义。

目录

声明

摘要

图表索引

1 绪论

1．1 研究背景、目的及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究目的

1．1．3 研究意义

1．2 研究综述

1．2．1 内部控制研究综述

1．2．2 销售与收款内部控制研究综述

1．2．3 文献述评

1．3 研究方法、内容及基本框架

1．3．1 研究方法

1．3．2 研究内容

1．3．3 基本框架

2 销售与收款内部控制的概念及相关理论

2．1 销售与收款内部控制的概念

2．1．1 内部控制

2．1．2 销售与收款内部控制

2．2 销售与收款内部控制的相关理论

2．2．1 控制论

2．2．2 系统论

3 甘肃靖远煤电股份有限公司销售与收款内部控制现状

3．1 公司的基本情况

3．1．1 公司简介

3．1．2．公司销售与收款的现状

3．2 公司销售与收款内部控制的现状

3．2．1 销售与收款内部控制的设计

3．2．2 销售与收款内部控制的执行

4 靖远煤电销售与收款内部控制存在的问题

4．1 公司销售与收款环节的内部环境

4．1．1 销售职能部门设置不完善

4．1．2 职工学历层次偏低

4．2 公司销售与收款环节的风险评估

4．3 公司销售与收款环节的控制活动

4．3．1 客户信用管理有待完善

4．3．2 应收账款的管理欠妥当

4．3．3 合同签立与审批控制不严格

4．3．4 坏账管理有待进一步加强

4．4 公司销售与收款环节的信息与沟通

4．5 公司销售与收款环节的内部监督

5 靖远煤电销售与收款内部控制的改进

5．1 销售与收款环节控制环境方面

5．1．1 明确销售职能部门设置与职责划分

5．1．2 增强销售与收款人员的风险意识

5．2 销售与收款环节风险评估方面

5．2．1 销售与收款业务的目标设定

5．2．2 销售与收款业务的风险识别

5．2．3 销售与收款业务的风险分析与应对

5．3 销售与收款环节控制活动方面

5．3．1 设立独立的信用管理部门

5．3．2 加强销售合同谈判过程控制

5．3．3 明确各部门的合同审批权限

5．3．4 完善应收账款催收管理

5．3．5 加强应收账款坏账管理

5．4 销售与收款环节内部监督方面

5．4．1 明确内部审计部门的职责

5．4．2 建立全员持续性监督机制

5．5 销售与收款环节信息与沟通方面

5．5．1 加强信息沟通反馈机制建设

5．5．2 完善企业信息化沟通平台

6 总结与展望

6．1 总结

6．2 不足与展望

参考文献

致谢

附录