基于COSO新框架下SN零部件公司内部控制体系优化研究

摘要

本文通过对内部控制理论的回顾，借用内部控制主游理念，对COSO新框架体系进行分析与研究，并在框架分析的基础上，进一步探讨了内部控制理论的依据。指出企业内部控制的构建应将理论与实际工作紧密结合，以内部控制理论作为解决实际问题的工具和方法。
　　伴随着我国汽车工业的飞速发展，汽车零部件的重要性逐步凸显出来。但是目前，我国本土的汽车零部件行业整体制造水平低，管理粗放，成本控制力薄弱，这些问题的存在严重束缚了企业的发展，同时也使经营生产中暗藏隐患，本文认为企业自身内部控制体系的不完善是导致以上问题的一个重要原因。建立健全完善企业内部控制体系，是解决以上问题的一个切入点。本文中研究的一汽福绅集团有限公司（以下简称SN公司）就是其中具有代表性的汽车零部件企业，企业制定了内部控制体系，但在实际运行，生产经营过程中出现了一系列问题，这些问题反映了理论框架与实践操作相脱离，无法衔接，内部控制框架无法更好地指导企业实施内部控制，在这种情况下，急需企业完善更新内部控制框架体系。
　　文章以理论研究为基础，结合SN公司实际案例，从COSO内部控制要素层面对SN公司的内部控制现状逐一进行分析，找出缺陷并提出改进意见。全文分为六个部分：开篇首先论述了文章的选题背景及意义、国内外的相关研究、研究内容、研究方法和路线；其次，回顾了内部控制理论的发展过程，并简要介绍了COSO新框架的具体内容；然后从COSO内部控制五要素出发，对SN公司的内控现状进行分析评价，找出SN公司在实施企业内部控制时存在的缺陷。
　　分析中发现SN公司存在业务授权繁琐、忽略对舞弊风险评估、生产环节中采购、销售流程不够明晰、集团内的信息未实现共享，信息流通不畅，不利于监管以及内部审计中的问题。结合以上问题提出优化对策：优化授权方式，通过建立员工信息数据库完成业务授权；增加对舞弊风险的评估；重新设计完善采购、销售业务的流程；完成集团内信息平台一体化建设；完善内部控制审计。
　　然后，以COSO新框架理论为依据，提出实施SN公司优化内部控制体系的保障。最后对文章进行总结，指出文章目前的局限性并对未来研究的展望。

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第1章 绪论

1.1选题背景与意义

1.2 国内外相关研究

1.3 论文撰写的主要内容

1.4 论文的研究方法

1.5 论文研究的技术路线

第2章 内部控制理论的发展

2.1 内部控制理论的演变过程

2.2 COSO新框架的具体内容

第3章 SN公司概况及内部控制现状分析

3.1 汽车零部件行业特征

3.2 SN公司概述

3.3 SN公司内部控制现状

3.4 SN公司内部控制的缺陷

第4章COSO新框架下SN公司内部控制体系的优化

4.1控制环境

4.2风险评估

4.3 控制活动

4.4 企业的信息与沟通

4.5 监督活动

第5章 优化内控体系的实施保障

5.1 细化企业道德标准

5.2 确定目标规避风险

5.3 完善管理监督机制

5.4 夯实企业控制活动

5.5 强化信息与沟通

5.6 加强核心人才培养

第6章 结论与展望

参考文献

致谢