甘肃省中小会计师事务所审计独立性研究

摘要

审计独立性是审计行业职业道德的根本，是会计师事务所为社会提供客观公正的价值体系的前提。审计主体作为独立于被审计单位经营者和所有者之外的第三方，只有保证足够独立，才能真正发挥其作用。一方面，由于独立性的缺失导致的审计失败案例层出不穷，对审计行业产生了极大的负面影响，严重影响了其行业声誉，引起了社会公众对审计行业客观公正的质疑。由此，审计独立性一直备受社会公众和监管机构的关注。另一方面，中小企业在推动国民经济发展、构造市场经济体系中扮演着重要的角色，中小会计师事务所每年都为他们提供专项审计、专业验资等服务，审计行为高质量的财务报告提供了保证，为报告使用者提供了可靠的依据，使其做出的经济决策更科学合理；同时也一定程度上约束了企业管理者。因此，分析中小会计师事务所独立性的影响因素及针对性的提出相应提升其独立性措施显得尤为重要。 本文在梳理了我国现阶段对审计独立性影响因素的研究，全面考虑审计独立性内部因素和外部因素之后，结合中小会计师事务所当前发展特点，归纳出影响其审计独立性的19个因素。通过调查问卷的方式，以甘肃省中小会计师事务所为研究对象，以其审计独立性影响因素为研究重点，对不同层次的人员展开调查，分析了新形势下甘肃省中小会计师事务所发展现状及问题。同时，结合问卷调查数据，运用熵值法对其审计独立性的影响因素进行权重测算，得出各因素对甘肃省中小会计师事务所审计独立性影响程度由大到小依次排序为：收费层次、监管力度、社会公众态度、事务所内部管理制度、审计人员素质的高低、监管模式、事务所对客户和信誉的重视度、政府干预、审计人员的受教育程度、业内竞争、被审单位施压、制度的健全程度、审计人员是否持有资格证书、事务所经营年限、事务所的组织形式、规模、审计人员工作经验、审计信息透明度、惩罚力度。 最后从审计独立性影响因素出发，从外部审计环境、监管机构、审计主体自身三个维度提出加强监管力度，规范行业竞争秩序，营造良好的审计市场环境，完善事务所内部控制制度，加强审计队伍建设，扩大会计师事务所规模，组织建立甘肃省中小会计师事务所发展联盟，推进事务所联合发展等提升甘肃省中小会计师事务所审计独立的有效措施，以期对切实提高中小会计师事务所审计独立性提供现实依据。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 选题背景和研究意义

1.1.1选题背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1审计独立性含义的相关研究

1.2.2.审计独立性影响因素研究

1.2.3中小会计师事务所的研究

1.2.4文献述评

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容与技术路线

1.3.2 研究方法

第2章 相关理论基础及概念界定

2.1理论基础

2.1.1 委托代理理论

2.1.2 信息不对称理论

2.1.3“深口袋”理论

2.2相关概念的界定

2.2.1审计独立性的界定

2.2.2审计独立性影响因素的界定

2.2.3中小会计师事务所的界定

第3章 甘肃省中小会计师事务所发展现状

3.1甘肃省中小会计师事务所发展现状

3.1.1数量众多分布集中

3.1.2规模较小且业务单一

3.1.3审计人员受教育程度低

3.2.1 问卷设计

3.2.2 调查对象基本情况

3.2.3 调查结果统计

3.2.4 审计独立性现状

第4章 基于熵值法的甘肃省中小会计师事务所审计独立性调研分析

4.1审计独立性影响因素分类

4.1.1外部审计环境因素

4.1.2制度监管因素

4.1.3审计主体自身影响

4.2问卷设计及数据分析

4.2.1问卷设计

4.2.2数据统计及初步分析

4.3甘肃省中小会计师事务所审计独立性的影响因素分析

4.3.1熵值法原理介绍

4.3.2确定影响因素权重

4.3.3确定影响因素排序

第5章 提升甘肃省中小会计师事务所审计独立性对策

5.1 建立良好的审计环境

5.1.1规范行业竞争秩序

5.1.2加强准入机制

5.1.3加强职业道德监管

5.2完善监管机构建设

5.2.1开展新型同业互查制度

5.2.2加大监管力度

5.3加强事务所内部建设

5.3.1优化审计机构组织结构

5.3.2扩大会计师事务所规模

5.3.3完善会计师事务所内部控制制度

5.3.4提升审计队伍质量

结论与展望

参考文献

致谢

附录B 甘肃省中小会计师事务所审计独立性调查问卷