论我国政府会计确认基础的改进

摘要

长期以来，收付实现制(CashBasis)一直是世界各国财政管理中主要的会计确认基础。但自二十世纪七十年代开始，在“新公共管理”(NewPublicManagement)理念的推动下，一些发达国家(如OECD成员国)发起了变革，其核心是将企业管理理念引进政府公共部门，强调政府和公共部门必须重视财政绩效和受托责任，要求政府财政预算更加透明、会计信息更加完整。这样，以新西兰、澳大利亚为代表的发达国家开始采用权责发生制(AccrualBasis)作为政府会计确认基础并取得了巨大的成功。这些国家的政府会计变革成功效应迅速波及到其他OECD成员国，并成为世界上大多数国家的共识，许多发展中国家也开始在不同程度上引进权责发生制。 经过二十多年的改革开放，我国市场经济环境已经发生了巨大的变化，政府职能的转换、公共财政体制的改革、政府绩效评价制度的建设、社会监督力度的加强以及即将实施的政府收支分类科目的改革等，均对政府会计信息的完整性、透明度提出了新的要求。为顺应这种要求，我国必须改革现有政府会计体系，在政府会计中逐步引进权责发生制作为确认基础。如今，这一模式在上海公共财政预算管理改革中露出端倪。从2006年开始，上海市本级重点项目预算支出要试行权责发生制的会计核算，相关方案正在酝酿中。 本文在借鉴OECD成员国权责发生制改革成功经验的基础上，对我国现行政府会计确认基础——收付实现制存在的若干重大缺陷进行分析，提出了改进的必要性；进而系统分析现阶段政府会计引进权责发生制的可行性，阐述了改进的基本思路；最后论述了应在政府会计、政府财务报表领域进行权责发生制改进的主要内容。 本文的创新之处在于：第一，立足我国国情，借鉴发达国家的成功经验，探讨了现阶段政府会计引进权责发生制的可行性；第二，选择各界较为关注的方面，如政府的债务、收支、资产和财务报表等，本着循序渐进的原则，提出了政府会计基础改进的基本思路。

目录

文摘

英文文摘

引言

第一章政府会计确认基础

第一节政府会计与预算会计的关系

一、政府会计与预算会计的区别与联系

二、我国政府会计与预算会计的关系

第二节政府会计确认基础

一、政府会计确认基础的类型

二、收付实现制与权责发生制的评价

第二章我国政府会计确认基础的现状及改进的必要性

第一节我国政府会计确认基础的现状

一、政府会计确认基础的创立

二、政府会计确认基础的发展

三、现行政府会计确认基础的总体评价

第二节我国政府会计确认基础存在的问题

一、不利于防范政府债务风险

二、不利于真实披露政府会计信息

三、不利于政府部门进行有效的成本测算和业绩考核

四、不能适应公共财政体制的改革

五、财务报表所反映的受托责任比较狭窄

六、以现金制为基础的财务报表内容不完整

第三节我国政府会计确认基础改进的必要性

一、防范政府债务风险的需要

二、正确披露政府会计信息的需要

三、考核政府部门运营绩效的需要

四、建设政府公共财政体制的需要

五、政府履行公共受托责任的需要

六、政府审计和社会监督的需要

七、政府会计走向国际趋同的需要

第三章OECD成员国政府会计确认基础的改革与启示

第一节OECD成员国政府会计确认基础的改革

一、改革的背景

二、推进的方式

三、引进权责发生制的方式和程度

四、引进权责发生制的效果

第二节OECD成员国政府会计改革对我国的启示

一、OECD成员国引进权责发生制后曾面临的挑战

二、OECD成员国引进权责发生制改革的经验启示

第四章我国政府会计确认基础的改进途径

第一节我国政府会计确认基础改进的可行性

一、法律的完善为政府会计的改革提供了保障

二、相关技术和人力资源的有力支持

三、我国政府对权责发生制改革的重视

四、我国政府会计权责发生制改革的尝试

五、我国会计职业界的关注

六、新企业会计准则体系的国际趋同为政府会计改革提供借鉴

七、审计促进了政府会计的改革

第二节我国政府会计引进权责发生制的基本思路

一、引进权责发生制是一个循序渐进的过程

二、引进修正的权责发生制作为过渡的基础

三、从政府会计到政府预算系统的改革是大势所趋

四、选择重要预算科目作为突破口

五、先政府部门后政府整体

六、先地方政府后中央政府

七、大胆借鉴国际经验

第三节我国政府会计引进权责发生制后应改进的主要内容

一、政府债务的权责发生制改革

二、政府收支的权责发生制改革

三、政府资产的权责发生制改革

第四节我国应建立以权责发生制为基础的政府财务报表体系

一、背景分析

二、发达国家政府财务报告的发展方向和内容

三、我国应逐步建立应计基础的政府财务报表体系

四、应逐步对政府财务报表进行审计

结束语

参考文献

后记