资产减值会计理论问题探讨——兼论改进我国资产减值会计准则

摘要

近年来，随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化，资产减值问题已经引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。国际会计准则委员会、美国、英国、加拿大等国的准则制定机构纷纷组织专家、学者对资产(特别是长期资产)的减值问题进行广泛的探讨和研究，并先后制定了相应的资产减值会计准则，以规范实务界的行为，提高会计信息的质量。 我国在资产减值会计准则的制定方面也有了长足的发展。2005年7月财政部在借鉴IAS36和结合我国资产减值会计实践的基础上，公布了《企业会计准则第××号——资产减值》(征求意见稿)。2006年2月16日又发布了《企业会计准则第8号——资产减值》，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。这是我国资产减值会计发展的一个里程碑。 但是，会计理论界目前还缺乏对资产减值会计全面、系统的研究，在资产减值会计理论中还存在诸多的分歧和争议，还有许多难题有待解决。所以，本文希望对我国资产减值会计的研究贡献自己的微薄之力。 全文共五分部分，主要内容如下： 第一部分导论简要介绍了文章的研究背景、研究思路以及创新及不足。 第二部分简要回顾了资产减值会计思想和资产减值会计规范的历史发展过程，为大家理清了资产减值会计产生和发展的进程。 第三部分探讨了几个资产减值会计的理论问题。包括资产定义与资产减值的关系、资产减值会计的目标以及资产减值会计与相关性和可靠性的关系。 第四部分讨论资产减值的确认、计量与披露的问题。这部分是全文重点论述的部分。由于本文的目的之一是探讨如何改进我国的资产减值会计准则，所以本部分所论述的确认、计量和披露全是关于长期资产减值的。在本部分的讨论中，还重点关注了IAS36、SFAS144和我国资产减值准则对有关问题的不同处理方式，希望能对改进我国资产减值准则有所帮助。 第五部分是全文的总结，提出了我对改进我国资产减值会计准则的几点建议。当然有些观点还略显稚嫩，只是提出来以供大家共同探讨。 本文期望的贡献在于：通过对IAS36和SFAS144的对比和分析，并结合我国实际，提出改进我国资产减值会计准则的几点建议。 本文的局限性：本文在讨论资产减值的确认、计量和披露时，仅关注了长期资产，而且未对商誉的减值问题作专门探讨。同时，在谈资产减值确认标准时，没有讨论资产减值损失在资产组的各资产中的分配问题。本文，只进行了理论探讨，未做实证研究和分析。

目录

文摘

英文文摘

第一章导论

1.1研究背景

1.2研究思路

1.3创新与不足

第二章资产减值会计的发展历史

2.1资产减值会计思想的发展历史

2.2资产减值会计规范的发展历史

第三章资产减值会计理论问题探讨

3.1从资产的定义谈起

3.2资产减值会计的目标

3.3资产减值会计是相关性与可靠性之间平衡的选择

第四章资产减值的确认、计量与披露

4.1资产减值的确认

4.2资产减值的计量

4.3资产减值的信息披露

第五章改进我国资产减值准则的几点建议

5.1引入资产组的概念是否可行

5.2资产减值计量的改进

5.3是否允许转回资产减值损失

5.4加强资产减值的信息披露的监管

参考文献

后记