生产型企业进、出口业务的税务筹划

摘要

生产型企业在进、出口业务中涉及的税种有关税、消费税、城建税，企业所得税，税务筹划的方向就是优化这些税种的整体税负并尽可能多地获得出口退税，本文通过对保税制度及其利用问题的探讨，重点介绍了企业决策时应当考虑方面：企业本身的具体情况以及由此而涉及的税收优惠政策，企业应当采取的方式和可能面临的风险等。 进口环节的关税、消费税、增值税属于流转税的范畴，其共同点在于均可利用我国现行的保税制度，通过对投资地点、贸易方式的比较选择，达到理想的筹划效果；出口环节的增值税、消费税退税，主要筹划的方向在于如何充分地用好“免、抵、退税”这项政策，在计算方法上，作者认为应当取消免抵退不得免征与抵扣税额和免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额计算，从而在某种意义上实现了出口零税率，免抵退税额超过应退税额和抵顶内销税额部分应当结转参与下期退税计算。在税收体制方面，作者通过对我国现行税收体制与欧美税收体制的比较，分税种分析指出了我国税收体制的不足之处和未来改革发展的方向，取消增值税，由商品课税与所得课税双主体改为单一所得课税体系已是大势所趋。 作者认为：生产型企业进、出口业务所涉及的税种有各自的特点，但又互相联系，我们应该整体考虑，不能顾此失彼，而做好这项工作又是建立在充分认识、使用本企业所拥有的资源的基础之上的，这种“企业资源”是指企业所享有的和可以享有的税收优惠政策和企业本身的生产特性，税务筹划的过程就是解决“企业资源”不足和“企业资源”浪费问题的过程。面对社会上更多停留在局部层面的税务筹划，作者更倡导从战略的高度出发，根据企业的实际情况，作出系统、全面的选择，力求从根本上优化企业整体税负，从而达到税务筹划的最佳目标。同时，我们也注意到“企业资源”的动态性和设计整体纳税方案的动态性，为此，我们引入全面预算控制的概念和方法，从事前策划、事中控制，事后分析总结的角度上介绍了整体税务筹划的原理和一般方法。

目录

文摘

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导论

第一章保税制度

一、保税制度的概念

二、保税制度主要形式

三、生产型企业进、出口状况以及当前政策环境

第二章生产型企业进、出口业务所涉及的税种和筹划方法

第一节关税(Customs Duty)

一、关税的概念

二、关税的税率

三、关税的完税价格

四、关税的税收优惠

五、应纳税额的计算

六、关税的筹划

第二节消费税

一、消费税的概述

二、进口商品消费税的纳税筹划

三、在消费税征收和退(免)方面，我们应该注意如下方面

第三节增值税

一、有关增值税的概念和政策规定

二、进口商品增值税的纳税筹划

三、出口商品增值税的纳税筹划

第四节企业所得税

一、企业所得税

二、外资企业所得税

三、税收饶让

第五节我国税制改革的发展方向

第三章进出口业务税务筹划的原则和一般方法

第一节生产型企业进出口业务税务筹划的原则

第二节生产型企业进出口业务税务筹划的内容

一、投资过程的税收筹划

二、经营过程的税收筹划

三、出口退税

第三节生产型企业进出口业务税务筹划的途径和方法

一、组织结构

二、执行过程

第四节案例分析

一、分析

二、诊断

三、总结

四、建议

第五节生产型企业进出口业务税务筹划的风险、收益评估

参考文献:

后记