会计信息的经济学分析及会计信息治理

摘要

本文从经济学的角度分析会计信息质量不高和供求不足原因，其理论基础为公共物品理论、产权理论、利益相关者理论。并依据路径依赖理论提出会计信息治理必须从会计信息产权合理界定入手，同时结合企业利益相关者的公司治理实行制度创新。 本文首先分析了会计信息具有准公共物品特性，并依据供求理论、静态博弈模型和外部经济效应理论分析得出，会计信息作为准公共物品必然导致会计信息供求不足。然后分析了会计信息的产权不是企业利益相关者与会计信息之间的关系而是会计信息使用者之间的利益平衡关系，由于投资者、经营者及其他利益相关者产权不清必然产生会计信息外部性。随后分析了企业不仅要为股东服务而且要为全部利益相关者的利益服务。企业利益相关者从某种意义来说也是会计信息需求者，由于企业契约的公共领域存在造成会计信息需求主体与控制主体的信息不对称，使之出现逆向选择和道德风险问题。然后从会计信息治理历史入手，分析会计信息治理侧重点一直是加强政府监管存在路径依赖，而市场的自我调节作用并没有充分发挥出来。加强会计信息治理，必须实行制度创新，加强会计信息的市场自我调节能力。通过以上分析，本文从经济学角度提出会计信息治理设想，一方面明晰会计信息产权，以减少外部不经济、强化市场机制和降低交易费用。同时对会计信息进行分类，针对不同类会计信息设计为公共物品、俱乐部物品和私人物品。另一方面强调要想减少会计信息的不对称，必须赋予弱势利益相关者以控制权，加强公司治理，并提出了基于利益相关者的公司治理模式设计。 本文的主要创新点在于：1.首先从会计信息的准公共物品入手，分析会计信息的供给不足，然后递进为从会计信息使用者利益关系入手，分析会计信息的负外部性，最后将会计信息利益相关者纳入企业和社会环境，分析会计信息的不对称性。通过逐步递进，分析得出制度安排是治理会计信息的关键。2.将经济学路径依赖理论引入会计信息治理中，指出加强会计信息治理，必须实行制度创新，而实行制度创新，必须依靠规范法律加以保障。3.指出会计信息在目前资本市场上体现为准公共物品形态，要想发挥市场作用，可根据会计信息的服务对象划分公共物品、私人物品和俱乐部物品。并试尝对会计信息俱乐部物品模式进行了设计。4.将会计信息治理与公司治理相结合，试图将不同类别利益相关者纳入公司治理环境，并重点对核心利益相关者在公司内部治理模式进行了设计。

目录

文摘

英文文摘

声明

引言

一、选题背景

二、研究意义

三、国内外文献综述

(一)国外文献综述

(二)国内文献综述

四、本文的结构框架和研究方法

五、本文的创新和不足

第一章会计信息准公共物品特性

一、公共物品的定义

二、会计信息的准公共物品特性

三、会计信息作为准公共物品的供给不足

(一)会计信息作为准公共物品的供给与需求均衡的不可实现性

(二)会计信息收费的静态博弈分析

(三)会计信息作为准公共物品的正外部性

第二章会计信息的产权分析

一、产权及会计信息产权

(一)产权定义

(二)会计信息的作用、内涵及特殊性

二、企业组织形式变迁与会计信息产权演变

三、会计信息产权安排与会计信息负外部性

(一)投资者与经营者产权不清引起的会计信息负外部性

(二)投资者(或经营者)与其他利益相关者产权不清引起的会计信息负外部性

第三章会计信息与企业的利益相关者

一、企业的契约性质及利益相关者理论

二、企业利益相关者与会计信息的需求主体

(一)企业利益相关者

(二)会计信息的需求主体

三、会计信息需求主体与控制主体的信息不对称

(一)企业契约的“公共领域”

(二)会计信息的不对称性

(三)会计信息不对称的后果

第四章会计信息治理的“路径依赖”

一、路径依赖理论

二、会计信息提供和治理制度安排的路径依赖

三、会计信息治理的制度创新

第五章基于经济学理论的会计信息治理设想

一、明晰会计信息的产权

(一)明晰会计信息产权的作用

(二)会计信息完全私有化的不经济

(三)会计信息的分类

(四)非特异性对象化会计信息的产权安排

二、基于利益相关者的公司治理

(一)会计信息不对称与公司治理

(二)基于利益相关者治理的主要内容

(三)基于利益相关者治理的原则

(四)基于利益相关者公司治理模式设计

结束语

参考文献

后记