税收征管国际合作研究

摘要

在目前经济全球化加速发展、各国间相互依赖更加紧密的情况下，一国的政策和行为越来越具有外部性特征，国际公共问题日益增多。在税收征管领域，一国政府越来越难以单独处理诸如国际偷逃税、国际避税、双(多)边预约定价税收问题、对电子商务征税、国际税收争端的解决等问题。这些问题的存在，对国际贸易和跨国投资的发展带来了巨大障碍。在国际税收政策协调和统一难以进展时，通过税收征管合作减轻和消除税收对跨国经济往来的障碍和扭曲，无疑是现实可行的选择。本文旨在研究税收征管国际合作的规律，以资借鉴。论文共分6章： 第1章是论文的导论。主要对论文的选题意义、相关概念界定、文献综述、研究思路、理论基础与创新和不足作了介绍。 第2章运用经验分析的方法，力图求证税收征管国际合作的必要性。本章从我国税收征管实际出发，系统梳理了一国税收征管中存在的问题和困境，指出这些问题的最终解决需要有效的国际合作。 第3章运用理论分析方法，从当前的国际政治经济环境的描述入手，采用国际政治学和制度经济学理论工具和博弈论分析工具，分析在相互依赖的国际环境下，税收征管国际合作可行性与困境，提出相应国际制度的供给和创新可以解决这些困境。 第4章研究分析目前税收征管国际合作内容与规范的演变及其规律，对存在问题进行了思考。重点研究范围包括国际税收情报交换、国际征税协助及国际税收争端解决三个主要方面，即税收协定范本第25、26、27条。 第5章引进国际组织理论，从国际公共产品有效供给角度，对税收征管国际合作及其组织的现状、面临的困难与机遇进行分析，并对未来的国际税收组织的职能与性质提出了具体构想。 第6章结合我国实际，力图分析我国作为一个正在崛起的发展中大国，在目前国际税收领域中面临的环境和所处的位置，并对我国如何参与征管合作和国际税收组织提出一些对策和建议。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章 导论

1.1选题意义

1.2相关概念界定

1.3文献综述

1.4研究思路与论文结构

1.4.1研究思路

1.4.2理论基础

1.4.3方法论的个人主义与集体主义

1.4.4论文结构

1.5论文创新与不足

第2章税收征管国际合作必要性分析

2.1国际偷(逃)税问题

2.1.1几个概念的辨析

2.1.2国际偷税的治理问题

2.2国际避税的挑战

2.2.1国际避税的危害

2.2.2国际避税主要方法简介

2.2.3一国政府反避税的困境

2.3双(多)边预约定价税收征管问题

2.3.1 APA的产生

2.3.2单边APA的局限性

2.3.3双(多)边APA对税收征管的挑战

2.4电子商务税收征管问题

2.4.1电子商务对税收征管的挑战

2.4.2征管难题的破解

2.5国际税收争端与国际税收协定

2.5.1国际税收协定的起源

2.5.2国际税收协定争端解决的困境

2.6本章小结

第3章税收征管国际合作可行性分析

3.1当前国际政治经济环境描述

3.2国际相互依赖与主权国家利益

3.2.1国际相互依赖理论综述

3.2.2主权国家个体及其行为特征

3.2.3国家利益及其实现方式

3.3税收征管国际合作的微观解释

3.3.1将博弈分析引进国际合作研究

3.3.2合作性的博弈

3.3.3非合作性博弈

3.4国际制度的作用、供给和有效性

3.5本章小结

第4章税收征管国际合作内容与规范的演变

4.1国际税收情报交换

4.1.1情报交换的意义和目的

4.1.2情报交换规范的演变

4.1.3情报交换具体内容的演变

4.1.4问题与思考

4.2跨国征税协助

4.2.1征税协助的理论解释

4.2.2征税协助的基本内容介绍与评价

4.2.3问题与思考

4.3国际税收争端解决机制

4.3.1国际税收争端的本质与解决原则

4.3.2来自OECD的贡献

4.3.3相互协商具体内容及评价

4.3.4 SDR内容及评价

4.3.5问题与思考

4.4本章小结

第5章税收征管国际合作组织理论与构想

5.1国际合作组织理论

5.1.1国际组织的定义、起源与功能

5.1.2国际公共产品与国际公共问题

5.1.3国际社会的未来

5.2税收征管国际合作组织的现状和构想

5.2.1国际税收组织的目的与职责范围

5.2.2国际税收组织的现状及评价

5.2.3对未来国际税收组织的构想

5.3本章小结

第6章我国参与税收征管国际合作的对策

6.1发展中国家面对的困难和机遇

6.1.1发展中国家参与税收征管合作的困难

6.1.2发展中国家的机遇

6.2我国参与税收征管合作的困难与对策

6.2.1我国参与国际税收合作的现状

6.2.2我国在国际税收合作方面存在的困难

6.2.3中国应坚持的原则和对策

6.3本章小结

参考文献

后记