公允价值计量和披露程序的相关控制活动研究

摘要

公允价值自诞生伊始就备受关注，始终是国际会计前沿中一个极富挑战性的热点和难点问题。公允价值在越来越多的国家和地区得到认可和运用，但其推行无论在国外还是国内均几经反复，充满争议。经过最新一轮金融危机的震荡，如今，国际上正研究如何改进和完善公允价值理论和应用。本文研究公允价值相关控制活动问题，以改进和完善公允价值计量和披露，为公允价值理论的完善和企业“如何更好地具体运用”公允价值提供一些控制活动方面的建议。 本文首先介绍公允价值的国内外应用简史，并对相关文献进行综述，笔者认为公允价值广泛推广主要取决于公允价值计价技术的完善、公允价值内部控制理论的完善以及资本市场的发达和完善程度。 利益相关者理论下内部控制的本质是一种持续均衡利益相关者利益的契约装置，利益相关者和公允价值应用是相互影响的关系。公允价值计量和披露程序的相关控制活动不仅关系到企业内部控制主体，更涉及企业外部的利益相关者。设计与公允价值计量和披露程序相关的控制活动，从流程出发，包括利益相关者权责分配、公允价值选择权、公允价值计量和公允价值披露的控制活动。 公允价值计量和披露程序的相关控制活动无论如何设计仍然会存在局限性，其有效运行有赖于公允价值估值技术的完善和其他内部控制要素的健全等其他保障措施。 本文贡献在于，从企业管理的角度，在考虑利益相关者不同的权力和风险的原则下，从业务流程出发设计公允价值计量和披露程序的“相关控制活动”，并在参考最新资料的基础上研究非活跃市场估值的控制活动。

目录

文摘

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第1章绪论

1.1研究背景及动机

1.2研究框架及内容

1.3研究贡献和局限

第2章公允价值应用及相关文献综述

2.1公允价值会计的应用

2.1.1公允价值会计的国际应用简史

2.1.2公允价值会计的中国应用简史

2.2公允价值计量和披露程序相关控制活动的文献综述

2.2.1公允价值审计对控制活动的研究

2.2.2与公允价值相关内部控制文献综述

2.3本章小结

第3章公允价值计量和披露程序相关控制活动的理论分析

3.1内部控制本质

3.1.1内部控制概念透视

3.1.2经典契约理论下内部控制本质

3.1.3利益相关者理论下内部控制本质

3.1.4控制活动在内部控制要素中的核心地位

3.2利益相关者行为与公允价值应用

3.2.1股东与公允价值应用

3.2.2经营者与公允价值应用

3.2.3雇员与公允价值应用

3.2.4债权人与公允价值应用

3.2.5政府与公允价值应用

3.3公允价值计量和披露程序对控制活动的影响

3.3.1公允价值计量和披露程序

3.3.2公允价值计量和披露程序对控制活动的影响

3.4本章小结

第4章公允价值计量和披露程序相关控制活动的设计

4.1公允价值计量和披露程序的权责分配

4.1.1股东的权责分配

4.1.2经营者的权责分配

4.1.3雇员的权责分配

4.1.4债权人的权责分配

4.1.5政府的权责分配

4.2公允价值选择权的控制活动

4.3公允价值计量的控制活动

4.3.1确定计量对象的控制活动

4.3.2确定市场和市场参与者的控制活动

4.3.3确定估值假设的控制活动

4.3.4应用估值技术的控制活动

4.3.5非活跃市场下估值的控制活动

4.3.6显失公允公开市场报价

4.4公允价值披露相关控制活动设计

4.4.1公允价值表内列示的相关控制活动

4.4.2公允价值表外披露的相关控制活动

4.5公允价值计量和披露程序相关控制活动的成本效益分析

4.5.1执行相关控制活动的成本分析

4.5.2执行相关控制活动的效益分析

4.6公允价值计量和披露程序相关控制活动的局限性

4.7本章小结

第5章公允价值计量和披露程序相关控制活动有效运行的保障

5.1完善估值技术

5.2优化控制环境

5.3注重风险评估

5.4加强信息搜集与沟通

5.5强化持续监督

5.6建立专业评估体系

5.7改进信息系统

5.8资本市场的发达和完善

5.9本章小结

第6章结论

参考文献

后记