制造业上市公司财务风险对审计收费影响问题分析——基于沪市2004年年报数据

摘要

审计收费是注册会计师和客户之间关系的一个重要纽带，它是一个表层现象，透过这个现象可以部分看出审计质量的高低，和我国现存的审计市场的问题。 被审计单位的财务风险是影响审计收费的重要因素。它不仅影响审计成本，而且影响由于本期出示的审计报告而导致注册会计师承受的预期损失。在一个完善的审计市场中，财务风险应该与审计收费成正相关关系。但是在我国这样一个尚不健全的审计市场体制下，高质量的审计服务需求不足，且对注册会计师的监管力度不强，即注册会计师不需要对其不当行为买单，那么被审计单位的财务风险对审计收费的影响力将大打折扣。研究财务风险对审计收费的影响可以看到现实审计工作中的一些问题。 本文之所以选取制造业上市公司为研究样本，是因为本文的一个风险因子设定为存货占总资产的比例，要排除其他行业比如金融行业存货重要性较小的因素。另外，将研究样本限定在某一行业也有助于对审计收费的细化研究，并可以除去行业风险的影响(例如，农业和林业的行业整体风险比普通行业的风险高)。 本文第一部分主要介绍本文的写作背景、文献回顾和写作思路。国外关于审计收费的实证研究由于国家不同，得出的结论也就不同。我国关于审计收费的实证研究刚刚起步，样本采集的年份、样本包含的内容不同，国内对于同一个因素是否影响审计收费研究得出的结论也不尽相同。很多结论尚未达成一个主流的观点。 第二部分是本文的理论基础。介绍了财务风险与审计收费的基本理论，分别分析了健全的审计市场和我国现行审计市场状况下财务风险对审计收费的影响。 第三部分是本文的实证研究部分。以1980年Simunic的审计模型为基础，借鉴已有的关于我国审计收费因素的相关研究，构建审计收费回归模型。结合我国的现实情况，选择公司对外担保额、应收账款占总资产的比例、存货占总资产的比例和公司是否属于“ST”或者“*ST”范畴四项指标作为本文中衡量公司财务风险的指标。由于我国上市公司目前广泛存在担保行为，而违规担保已经成为导致上市公司财务状况恶化的重要原因之一，所以本文以公司对外担保额作为财务风险因子之一。我国现有的审计失败或审计丑闻大都与存货和应收账款审计程序执行不足有关，所以分别以存货与总资产比和应收账款与总资产比为财务风险因子。另外，属于“ST”或者“*ST”范畴的公司整体财务风险较大，也作为风险因子之一。本文以2004年沪市A股的制造业上市公司为研究对象，采用描述性统计和多元线性回归方法进行实证研究，得出如下结论：我国目前会计师事务所对于公司的财务风险有所考虑，但是考虑不足(担保金额与审计收费正相关；应收账款与总资产的比例与审计收费成正相关关系；存货与总资产的比例与审计收费不存在显著相关关系；属于“ST”或者“*ST”范畴与审计收费显著正相关)；上市公司审计收费与公司的总资产显著正相关；在我国A股市场上，“四大”取得显著溢价。 第四部分是本文的政策建议部分。政策对审计市场具有显著作用。针对本文发现的一些问题，提出若干建议。

目录

文摘

英文文摘

北京工商大学学位论文原创性声明及授权使用声明

第一部分绪论

第二部分公司财务风险及其对审计收费影响的理论分析

第三部分公司财务风险对审计收费影响的实证分析

第四部分政策建议

参考文献

附表1沪市制造业A股130家上市公司相关数据

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