重庆市渝北区地方税务局税收征管模式改革研究

摘要

税收是国家的经济命脉,是国家赖以存在的基础,是国家机器正常运转的保障和社会经济前进的驱动力。一个国家的税收制度是由税制结构和税收征收管理(简称税收征管)这两个主要因素所构成的。税收征管是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行。税收征管贯穿于从纳税义务产生开始到税款入库的全过程,通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。改革开放几十年来,我国经济发展速度较快,我国的税收征管制度也随之引发了几次改革,特别是1994年的税制改革。国家税务总局提出了建立和推行“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、强化管理”的征收管理模式,促使我国税收征管质量不断提高,税收收入保持了快速增长。但是应当清醒地看到,目前我国的税收征管工作还存在诸多薄弱环节,征管质量和效率有待进一步提高。一方面基础管理还很薄弱,偷逃税十分普遍;另一方面,由于税源底数不清,大量的税源不能转化为税收,导致税收流失严重。如何防止税收流失,提高税收收入,充分发挥税收的财政职能和经济职能,保护纳税人的相关权益,建立和谐的税收征管体系是各级税务机关不断探索的重要议题。文章以理论分析税收征管模式为基础,主要采用规范分析法,引用公共管理、公共行政、管理学、经济学的相关中外学术著作进行论述。之后,以我国税收征管系统的一个有机组成部分——重庆市渝北区地方税务局税收征管模式作为案例实体,运用该局的一些基本数据资料进行实例分析,辅以经济数据验证,并用到比较分析,统计描述等分析方法,指出该局现行征管模式中存在的问题及原因,最后借鉴发达国家经验,提出改革建议。

目录

摘要

ABSTRACT

1 绪论

1.1 研究背景及现实意义

1.2 本文的研究目的、研究方法

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究方法

1.3 本文的研究内容

1.4 本文的研究框架

1.5 本文的创新之处

2 税收征管模式概述

2.1 税收征管内涵分析

2.1.1 税收的定义

2.1.2 税收征管管理理论及其内涵

2.1.3 基层税收征管模式的相关理论

2.2 我国税收征管模式发展历史及其评价

2.2.1 建国初期到1986 年前的专户管理模式

2.2.2 1986 年到1994 年，征管查分离模式

2.2.3 1994 年至今实行的征管模式

2.3 国内外学术界对税收征管的研究简述

2.3.1 国外研究观点

2.3.2 国内研究现实

3 税收征管模式的国际比较与借鉴

3.1 部分国家的税收管理实践介绍

3.1.1 美国的税收征管制度

3.1.2 德国的税收征管制度

3.1.3 东盟国家税收征管体制改革

3.2 国外税收征管制度对我国的启示

4 重庆市渝北区地方税务局税收征管的现状及存在的问题

4.1 重庆市渝北区地方税务局现行税收征管模式介绍

4.1.1 重庆市渝北区地方税务局机构设置及其职能划分

4.1.2 重庆市渝北区地方税务局征管改革举措和成效

4.1.3 重庆市渝北区地税局近年来的征管情况和特点

4.2 重庆市渝北区地方税务局现行的征管模式存在的问题

4.2.1 税收征管改革理念缺乏支撑、理论基础薄弱

4.2.2 重任务而轻征管的税收考评体制存在弊端

4.2.3 现有的征管力量和手段跟不上日新月异的经济社会发展形势

4.2.4 一线管理人员负担日益加重，征管效率低下

4.2.5 征管查职责界定不明，相互衔接不到位

4.2.6 信息化建设相对落后

4.2.7 稽查没有发挥好监督和震慑作用

4.2.8 纳税服务偏重形式，深层次服务工作不到位

4.3 渝北区地税现行征管模式中存在问题的原因分析

4.3.1 税务机关和纳税人之间信息不对称的矛盾

4.3.2 协护税体系建立与相关部门之间配合度不够的矛盾

4.3.3 税收收入增长与增收空间日渐收缩的矛盾

4.3.4 现有征管手段和方式方法相对落后的现状与社会经济发展对税务机关征管水平新要求之间的矛盾

4.3.5 税务管理人员能力偏低与征管要求相对较高的矛盾

4.3.6 服务型机关转变未完全到位与人本意识强化促使社会对税务机关期望值增加之间的矛盾

5 重庆市渝北区地方税务局税收征管模式改革建议

5.1 确立征管改革的“三种理念”和“四项原则”

5.2 建立科学的税收评价指标体系

5.3 理顺税收征管各部门的职能关系，建立征管查三位一体的协调运行机制

5.4 结合渝北区经济状况，实行有区别、分类化的税收征管

5.5 深化纳税服务、构建和谐征纳关系，提高纳税遵从度

5.6 建立人机结合的信息化管理体系

5.7 坚持依法行政,提高税务稽查效能

5.8 以人为本，继续加强干部队伍建设

6 结论

致谢

参考文献