信息不对称视角下的个人所得税征管问题研究——基于广安市的经验数据

摘要

自国务院2011年实施“营改增”试点至今，地税征管重点逐渐偏向直接税种。其中作为政府调节国民个人收入分配最为直接和财政收入中重要来源的个人所得税成为了社会各界关注的焦点，同时个人所得税征管改革的进程也紧紧牵动着大众的神经。但是近几年来，个税征管改革的效果并不如人意，如何提高个人所得税征管水平，使其在整个税收改革中发挥其最大的作用成为了地税部门的一大重点征管工作。
　　本文从信息不对称理论出发，分析借鉴国内外相关学者的研究成果。尝试通过分析信息不对称理论，发现个人所得税征管过程中出现问题的原因，从而地税部门能制定相关措施来应对因信息不对称而造成的征管困局。进而运用研究信息不对称问题的方法论基础博弈论来构建个税征管博弈模型，来得出个税征管过程中纳税人和扣缴义务人造成信息不对称的行为是他们基于经济人立场进行的选择。同时希望运用激励机制于个人所得税征管中，达到提高个税征管质量的作用。
　　本文结合广安市个人所得税征管现状和相关收入分析得出,首先信息不对称主要表现是个税征纳双方的信息不对称、国家和地税机关的信息不对称、地税机关内部的信息不对称、地税机关和相关部门的信息不对称，信息不对称现象进而引起了纳税方的逆向选择及征税方的道德风险和个人所得税征管低下，同时分析出上述个人所得税征管中信息不对称问题存在的原因主要是个人所得税纳税人纳税遵从度低、个人所得税征管漏洞多和个税征管信息化建设滞后，最终根据以上分析得出信息不对称下个人所得税征管问题的相关建议：一是营造和谐的个税征纳环境,提高纳税遵从度；二是加强个税征管，堵塞征管漏洞；三是大力推进个税征管信息化建设，扭转信息滞后局面。

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一、引言

（一）研究目的

（二）研究意义

1.理论意义

2.实践意义

（三）国内外研究综述

1.国外研究综述

2.国内研究综述

（四）研究思路与方法

1.研究思路

2.研究方法

（五）研究创新与不足

二、信息不对称理论与个人所得税征管

（一）信息不对称理论概述

1.信息不对称理论的内容

2.博弈方法论的内容

（二）信息不对称理论在个税征管的运用

1.信息不对称理论与个税征管的联系

2.信息不对称下个税参与者的博弈分析

三、广安市个人所得税征管中的信息不对称问题分析

（一）广安市个人所得税征管概况

1.广安市个人所得税征管现状

2.广安市个人所得税收入分析

（二）广安市个人所得税征管中的信息不对称现象

1.个税征纳双方的信息不对称现象

2.国家与地税机关的信息不对称现象

3.地税机关内部的信息不对称现象

4.地税机关和相关部门之间的信息不对称现象

（三）影响广安市个人所得税征管信息不对称的原因探究

1.个人所得税纳税人纳税遵从度低

2.个人所得税征管漏洞多

3.个税征管信息化建设滞后

（四）广安市个人所得税征管中信息不对称导致的影响

1.造成个税纳税人的逆向选择

2.造成个税征管人员的道德风险

3.造成个人所得税征管效率低下

四、加强广安市信息不对称下个人所得税征管的建议

（一）营造和谐个税征纳环境，提高纳税遵从度，从纳税方减少信息不对称问题

1.加大个税税收的宣传力度

2.依法落实个税优惠政策

3.建立良好的个税征纳双方沟通机制

（二）强化个税征管，堵塞征管漏洞，从征收方减少信息不对称问题

1.严堵高收入者个税征管漏洞

2.建立有效的个税奖惩机制

3.建立严密的个税征管运行机制

（三）大力推进个税征管信息化建设，扭转信息滞后局面，全面减少信息不对称问题

1.建立自然人的唯一纳税人识别码制度

2.完善与相关部门信息共享制度

3.提高地税机关的信息化程度和个税征管人员的信息化素质

参考文献

后记