分析性程序准则在注册会计师审计中的应用研究——以WG公司的审计为例

摘要

随着企业经营范围的扩大和业务复杂度的提升，经营和扩张面临的风险也在日益增加。面临日益复杂的经济业务，注册会计师必须要花费更高的时间、人力和物质的成本来完成审计工作。而现阶段会计师事务所同业竞争呈现白热化，恶性的低价竞争使得注册会计师不得不考虑控制成本。这就要求审计人员既要想办法“开源”，也要想办法“节流”。在此种情况下，分析性程序作为一种既能保证质量又能提高效率的手段越来越受审计人员重视，其在风险评估、实质性测试和总体复核阶段得到了广泛使用。
　　然而，分析性程序审计准则自1997年首次颁布之后，历经2006和2010年两次修订，在实施目的、实施情形及具体方法等方面都有修改。但是在对于准则的完善上方面仍有可提升的空间，比如关于整体复核阶段的描述较为模糊、对分析程序的结果利用不够完全，在关于利用专家的工作成果方面缺乏明确规定等。
　　与此同时，在注册会计师执行分析性程序的过程中，由于专业技术不过硬，或者对程序的理解不够透彻，所以在执行程序的过程中存在如下问题：对内外部获取的数据可靠性未予检验、对以前期间审计结果的可利用程度未予考虑、未评估实施分析性程序的适当性、选择不适当的数据关系进行分析、忽略数据间的反方向抵消效果的情况，或者直接缺失分析性程序的实施，未对比同行业数据或历史数据等，从而影响审计结论的公正客观。
　　本文的行文思路如下：首先在绪论介绍了选题的背景和意义，接着从不同方面对分析性程序及准则相关的文献进行了综述，最后介绍了本文的研究方法、思路和创新点。然后介绍了分析性程序及准则的发展与相关理论。接着结合WG公司的审计案例，描述了分析性程序准则在审计三个阶段中的应用情况。然后阐述了现行分析性程序准则存在的问题，包括分析程序准则自身和注册会计师在操作中存在的问题。最后是对第四部分中阐述的准则及其应用的缺陷来提出相应的改进建议。
　　文章的创新点包括如下三点：第一，对于2010年新修订的分析性程序审计准则提出了创造性的建议，第二，提出了分析性程序对于识别关联方交易、以及利用报表内科目之间的勾稽关系来完善分析性程序的可行性，第三，将个别案例和普遍实务现象相结合。

目录

声明

一、绪论

（一）选题的背景

（二）选题意义

（三）文献综述

（四）研究方法与研究思路

（五）创新点

二、分析性程序及准则的发展与相关理论

（一）理论基础

（二）分析性程序审计准则的变革历程

（三）审计发展历程中的分析性程序的应用

三、WG公司审计案例中分析性程序准则的应用分析

（一）WG公司情况简介

（二）分析性程序准则在风险评估中的应用

（三）分析性程序准则在实质性测试中的应用

（四）分析性程序准则在总体复核中的应用

四、现行分析性程序准则及应用存在的问题

（一）准则本身存在的问题

（二）注册会计师执行准则存在的问题

五、对分析程序准则的完善和对应用的建议

（一）对行业的建议

（二）对准则的建议

（三）对注册会计师应用的建议

参考文献

致谢