云南企业“走出去”战略税收扶持体系研究

摘要

企业“走出去”不仅能够改变依靠出口为经济支柱点的经济模式，而且能够让企业及整个经济链条主动地参与到世界经济活动中。近几年，云南省大力实施企业“走出去”战略，云南企业对外投资合作步伐加快，领域逐步拓宽。但是，目前与企业对外投资合作相关的相关税收扶持体系还不完善，问题主要表现在:一是现行税收政策侧重于“引进来”吸引外资，不能适应实施“走出去”战略的需要;二是现行税制的国际化程度不高，与国内税法不衔接;三是国际税收管理和服务水平不高，缺乏配套的税收征管操作措施和对纳税人的税收辅导等;四是还没有形成一个政府、中介、企业良性互动的对外投资合作税收扶持体系。以上问题给“走出去”企业对外投资合作增加了不确定的税收风险。因此，研究云南“走出去”企业遇到的税收问题和需求，借鉴国际经验，建立健全企业“走出去”的税收扶持体系具有重要的意义。通过对国内外文献梳理和对企业走访调研，形成以下核心观点:一是应该建立以政府为主导、中介机构专业化服务为依托、企业自身税收风险管理为基础的税收扶持体系;二是要将企业对外投资合作税收问题放到全球经济整体环境中进行考量，才能避免出现本国放弃的税收利益被东道国税收政策抵消等情况;三是不同的税收政策工具和税收政策手段在刺激投资方面的作用效果不同。因此，应遴选适当的工具和手段。
　　 本文结合云南企业需求，提出应重点从以下四个方面建立健全企业“走出去”税收扶持体系:一是在税收政策方面:制定体现国家导向的税收优惠政策;完善企业所得税和货物劳务税政策;制定科学的税收抵免政策;完善国际税收协定。二是在提高税收管理与服务水平方面:建设复合型信息服务渠道;编写案例库和税收分类指南;优化税务登记申报程序服务;提供“个性化”税收服务。三是在加强国际税收合作方面:调用协商体系保护企业权益;搭建国内外沟通合作平台;促进国际税收信息的交流。四是在完善系列配套措施方面:完善税收法律法规体系;大力支持并规范中介服务机构;加强税收服务人才培养。

目录

声明

摘要

第1章 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 研究方法和研究内容

1．3．1 研究方法

1．3．2 研究内容

第2章 云南企业“走出去”概况与税收扶持体系

2．1 云南企业“走出去”的意义

2．1．1 迎接经济全球化

2．1．2 解决贸易失衡

2．1．3 学习国外先进技术

2．1．4 实现能源与资源可持续发展

2．2 云南企业“走出去”现状

2．2．1 发展阶段

2．2．2 发展轨迹

2．2．3 特点分析

2．3 对外投资合作税收扶持体系分析

2．3．1 税收扶持体系概念和内容

2．3．2 税收扶持效果评价

第3章 云南“走出去”企业税收问题及需求分析

3．1 调查设计

3．1．1 调研对象及方法

3．1．2 问卷结构及统计方式

3．2 问题及需求分析

3．2．1 调查结果统计

3．2．2 调查结果分析

第4章 税收促进对外投资合作的国际借鉴

4．1 发达国家经验

4．1．1 美国

4．1．2 法国

4．1．3 日本

4．1．4 韩国

4．2 国际经验启示

4．2．1 消除国际双重征税

4．2．2 税收鼓励措施目标明确

4．2．3 防范国际避税

4．2．4 加强纳税服务

第5章 建立健全云南企业“走出去”税收扶持体系的建议

5．1 完善税收政策的建议

5．1．1 制定体现国家导向的税收优惠政策

5．1．2 完善企业所得税和货物劳务税政策

5．1．3 制定科学的的税收抵免政策

5．1．4 完善国际税收协定

5．2 提高税收管理与服务水平的建议

5．2．1 建设复合型信息服务渠道

5．2．2 编写案例库和税收分类指南

5．2．3 优化税务登记申报程序

5．2．4 提供“个性化”税收服务

5．3 加强国际税收合作的建议

5．3．1 调用协商体系维护企业权益

5．3．2 搭建国内外沟通合作平台

5．3．3 促进国际税收信息的交流

5．4 整合系列配套措施的建议

5．4．1 完善税收法律法规体系

5．4．2 大力支持并规范中介服务机构

5．4．3 加强税收服务人才培养

参考文献

附录

致谢

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