真实盈余管理对审计收费的影响研究

摘要

盈余管理问题始终是财务会计领域的一个重要话题。盈余管理包括应计盈余管理和真实盈余管理。真实盈余管理是对企业真实经营活动的盈余操控行为。由于其操作手段的隐蔽性，在监管环境趋严的现实条件下，相较于应计盈余管理，真实盈余管理越来越受到上市公司管理层的青睐。而真实盈余管理会导致企业经营风险的增加。那么，作为第三方机构，审计师能否识别该风险因素并在审计收费决策时加以考虑？此外，在我国特殊制度背景下，我国上市公司中最终控制人为政府的占多数，国有企业与非国有企业由于受到监管的程度不同因而面临的风险大小也有差异，审计师是否区别对待不同产权性质的上市公司中真实盈余管理所包含的信息？鉴于此，本文研究了上市公司真实盈余管理对审计收费的影响，并进一步区分产权性质，研究了不同产权性质下这种影响的差异性。
　　本文首先在对以往文献进行回顾的基础上，进行了文献评述。其次，分析了真实盈余管理对审计收费影响的作用机理以及产权性质对两者相关性影响的机理，在此基础上提出相应假设。再次，通过构建计量指标与模型，并选取2011-2015年我国沪深A股上市公司年度数据作为研究样本，实证检验了我国上市公司真实盈余管理对审计收费产生的影响，进一步按照产权性质不同，将样本划分为国有企业组和非国有企业组，分别进行多元线性回归，对比检验了不同产权性质的上市公司真实盈余管理对审计收费影响的差异。最后，本文得出以下结论:第一，真实盈余管理对审计收费具有显著的正向影响，即上市公司通过实施真实经营活动进行盈余操控的程度越大，审计收费越高。第二，审计师区别对待了不同产权性质上市公司中真实盈余管理所包含的信息，即与非国有企业相比，国有企业真实盈余管理程度对审计收费的影响更为显著。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究的主要内容及研究方法

1．3 研究框架

1．4 本文可能的创新点

第2章 文献综述

2．1 真实盈余管理文献回顾

2．1．1 真实盈余管理的定义

2．1．2 真实盈余管理的国外文献回顾

2．1．3 真实盈余管理的国内文献回顾

2．2 审计收费文献回顾

2．2．1 审计收费的定义

2．2．2 审计收费的国外文献回顾

2．2．3 审计收费的国内文献回顾

2．3 真实盈余管理与审计收费关系文献回顾

2．3．1 真实盈余管理与审计收费关系的国外文献回顾

2．3．2 真实盈余管理与审计收费关系的国内文献回顾

2．4 对现有文献的评述

第3章 理论分析及假设提出

3．1 理论分析

3．1．1 真实盈余管理对审计收费影响的机理分析

3．1．2 产权性质影响审计师对真实盈余管理判断的分析

3．2 假设提出

第4章 研究设计

4．1 变量定义

4．1．1 被解释变量和解释变量

4．1．2 控制变量

4．2 模型设计

4．3 样本选取与数据来源

第5章 实证检验与结果分析

5．1 描述性统计

5．1．1 全样本描述性统计

5．1．2 子样本描述性统计

5．2 相关性分析

5．3 回归结果分析

5．3．1 全样本回归分析

5．3．2 分组回归分析

5．4 稳健性检验

5．4．1 全样本稳健性检验

5．4．2 分组稳健性检验

第6章 结语

6．1 研究结论

6．2 研究的启示

6．3 研究局限性及未来研究的方向

致谢

参考文献

在学期间科研成果情况