审计师变更、异常审计费用与会计稳健性研究

摘要

随着资本市场的发展，证券市场的参与者对审计师的关注度提高，他们希望通过高质量的审计服务获得真实的财务报告信息，以降低投资风险、提高投资决策的有效性。在现代股份制企业中，由于委托代理关系的存在，经理层可能会为了达到粉饰业绩、套取资金的目的而进行盈余操纵等行为，为了避免其违规行为被发现，经理层会积极寻求与现任或后任审计师“合谋”。审计机构作为自负盈亏的独立组织，考虑到巨额利润等因素，也有动机选择与被审计单位合作，甚至包庇被审计单位的财务造假行为，从而导致审计失败。那么，公司的这种机会主义行为对会计稳健性有什么样的影响呢？在我国特殊的制度背景下，国有企业与非国有企业的会计稳健性又是否会有不一样的表现呢？鉴于此，本文将研究样本划分为全样本、国有企业样本和非国有企业样本来研究审计师变更、异常审计费用与会计稳健性之间的相关关系。
　　本文在回顾国内外学者关于审计师变更、异常审计费用和会计稳健性的相关研究的基础上，对现有文献作出评述。接着分析了审计师变更、审计费用与前一期非标审计意见的内在关联，对审计师变更、异常审计费用与会计稳健性的作用机理进行了分析，提出本文的研究假设。本文选取我国沪深A股上市公司2012-2016年的数据作为研究样本，采用多元线性回归方法运用Stata12.0对样本数据进行实证分析，按照产权性质将研究样本划分为总样本、国有企业样本和非国有企业样本，分组检验审计师变更、异常审计费用与会计稳健性之间的关系。研究表明:(1)上期收到非标审计意见且发生审计师变更的公司，其会计稳健性水平更低。(2)上期收到非标审计意见且异常审计费用较高的公司，其会计稳健性水平更低。(3)相对于国有企业，上期被出具非标审计意见且发生审计师变更或存在异常审计费用对非国有企业的会计稳健性产生了更为明显的负面影响。最后根据实证分析结果，本文分别从企业、投资者和管理当局三个角度提出了相应的对策和建议，并对本文的研究局限进行了说明，提出了研究展望。

目录

声明

摘要

1．1 研究背景

1．2 研究意义

1．3 研究内容与方法

1．3．1 研究内容与框架

1．3．2 研究方法

1．4 可能的创新点

2．1 相关概念界定

2．1．1 审计师变更

2．1．2 异常审计费用

2．1．3 会计稳健陛

2．2 文献综述

2．2．1 审计师变更的研究综述

2．2．2 异常审计费用的研究综述

2．2．3 会计稳健性的研究综述

2．2．4 文献述评

第3章 理论分析与研究假设

3．1 审计师变更与会计稳健性

3．1．1 我国上市公司变更事务所的现状

3．1．2 前期非标审计意见与审计师变更关联

3．1．3 审计师变更对会计稳健性影响的理论分析

3．2 异常审计费用与会计稳健性

3．2．1 我国上市公司年报披露综合审计费用的现状

3．2．2 前期非标审计意见与审计费用的关联

3．2．3 异常审计费用对会计稳健性影响的理论分析

3．3 国有控股公司和非国有控股公司的会计稳健性

4．1．1 会计稳健陛

4．1．2 审计师变更

4．1．3 异常审计费用

4．1．4 其他变量

4．2 样本选取与数据来源

4．3 研究模型设计

第5章 实证分析

5．1 描述性统计分析

5．2 相关性分析

5．3 回归分析

5．3．1 审计师变更与会计稳健性的回归分析

5．3．2 审计师变更、异常审计费用与会计稳健性的回归分析

5．4 稳健性检验

第6章 结论及展望

6．1 研究结论

6．2 政策建议

6．3 研究局限及展望

致谢

参考文献

在学期间科研成果情况