研发费用对会计信息有用性的影响——来自中国高新技术上市公司的经验数据

摘要

美国学者研究发现会计信息对投资者的有用性近年来逐年下降，而这种下降部分归咎于研发费用的支出大幅度上升和美国会计准则要求把研发费用全部当期费用化，而收益记录在以后各期，没有和先前的研发费用投资相配比，使得成本和收益配比这一基本的原则被严重扭曲从而对会计信息有用性产生负面影响。那么在我国的情况又如何?本文选择在年报中能找到研发费用披露信息的高新技术上市公司为样本进行实证分析发现，与美国的情况不同，在中国最近4年来，尽管研发费用支出的水平在快速增长，会计信息有用性并没有下降，即研发费用的支出及其被全部费用化的会计处理并没有影响到会计信息的有用性。究其原因，本文认为，关键在于研发费用影响会计信息有用性的基础不存在，那就是，在目前的中国，研发费用的支出，还不能和特定后续期的收益显著相关。 另外，在深入研究的过程中，笔者搜集到很多珍贵的数据，同时也产生了一些自己独特的想法，这构成本文的另一部分内容。通过广泛地阅读中外企业年报中对研发费用的披露状况，笔者发现，外国公司把研发费用的披露作为宣传其核心竞争力和创新能力的手段，自愿多渠道多角度地披露，相比之下，中国公司躲躲闪闪，避重就轻，流于形式。本文认为，要加大研发费用披露的透明性，除了提高广大企业的自觉性之外，还需相关的制度来规范。另外通过对中国统计年鉴里有关研发活动和研发费用的数据进行分析，对中国近年来的研发活动、研发费用的来源和去向、与其他发达国家相比我们处于什么样的水平等问题有了一个大致的了解。从纵向来看，我国各种渠道投入的研发费用逐年上升，反映了国家和企业领导人要走自主创新之路的决心和实际行动，从横向来看，中国的自主创新和其他发达国家比起来仍然差距不小，中国的自主创新之路任重而道远。

目录

文摘

英文文摘

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1引言

2中国研发活动现状及其中外研发费用披露现状比较

3研发费用对会计信息有用性影响的实证分析

4结论、局限性与后续研究方向

致谢

参考文献