论我国会计师事务所内部控制体系的建设

摘要

近十年来，我国无论是中央企业、地方国有企业，还是外资企业、民营企业，都越来越重视内部控制的建设。尤其是随着五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》以及配套指引的实施，各会计师事务所也拓展了包括为客户提供内部控制审计，为客户提供内部控制建设咨询服务等在内的业务范围。但是，鲜有人知的是，作为内部控制领域的专家，很多会计师事务所自身的内部控制并不是很好，对怎样建设完善的会计师事务所内部控制体系问题也没有加以足够的重视，这正是本文选题的原因，通过对会计师事务所内部控制体系建设的研究和探讨，针对几个重要领域的内部控制提出一些具体的措施建议，希望能为会计师事务所的内部控制体系建设提供帮助。
　　 本文主要采取理论分析和实际案例相结合的方式来开展分析。通过对内部控制基本理论的阐述，包括内部控制体系的构成、企业内部控制整合框架（即内部控制五要素）和企业风险管理整合框架（即企业风险控制八要素）的具体涵义的解释，以求展现一个完善的内部控制体系的整体面貌。进而通过对国内会计师事务所内部控制现状及其成因分析，从内部控制要素上对改善建议进行了探索。
　　 通过分析和研究，本文最终认为，会计师事务所内部控制体系的建设，应从内部控制五要素的角度着手进行，只有通过这种方式，才能全面梳理会计师事务所面临的各种风险，才能对所有重要的风险都制定相应的应对措施。结合某内部控制体系比较健全的会计师事务所的具体事例，针对几个重要领域的内部控制措施进行了阐述。

目录

声明

摘要

1 引言

1.1 选题背景

1.2 研究目的和意义

1.3 国内外研究现状

1.4 研究方法和内容

1.5 论文创新与不足

2 内部控制的基本理论

2.1 国外内部控制理论的发展历程

2.1.1 内部牵制阶段

2.1.2 内部控制制度阶段

2.1.3 内部控制结构阶段

2.1.4 企业内部控制整合框架

2.1.5 企业风险管理整合框架

2.1.6 企业风险管理整合框架与企业内部控制整合框架的差别

2.2 我国近年来内部控制体系建设的发展

3 我国会计师事务所内部控制现状

3.1 内部控制制度不健全

3.1.1 内部控制制度缺失

3.1.2 内部控制制度未得到有效执行

3.1.3 内部控制制度未得到及时更新

3.2 内部治理机制不健全

3.3 风险管理体系不健全

3.4 人力资源管理不完善

3.4.1 没有建立系统的员工发展规划

3.4.2 员工培训不够

3.4.3 员工薪酬管理不当

3.5 执业质量有待加强

4 我国会计师事务所内部控制现状的成因

4.1 外部原因

4.1.1 恶性市场竞争

4.1.2 客户业务的复杂性

4.1.3 监管措施不到位

4.2 内部原因

4.2.1 管理层重视不够

4.2.2 人员素质不高

4.2.3 事务所文化建设不完善

5 我国会计师事务所内部控制体系的构建原则与思路

5.1 我国会计师事务所内部控制体系的构建原则

5.1.1 全面性原则

5.1.2 重要性原则

5.1.3 制衡性原则

5.1.4 适应性原则

5.1.5 成本效益原则

5.2 我国会计师事务所内部控制体系的设计思路与整体框架

5.3 我国会计师事务所内部控制整体框架的具体内容

5.3.1 控制环境

5.3.2 风险评估

5.3.3 控制活动

5.3.4 信息沟通

5.3.5 监督

6 会计师事务所内部控制体系建设的案例分析

6.1 风险识别、评估与应对

6.1.1 识别风险

6.1.2 风险评价

6.1.3 风险应对

6.2 会计师事务所重要领域的内部控制建设示例

6.2.1 治理机制领域的内部控制建设

6.2.2 项目管理领域的内部控制建设

6.2.3 人力资源管理领域的内部控制建设

7 研究结论

7.1 会计师事务所内部控制体系建设中需要解决的难点问题

7.2 对会计师事务所内部控制体系建设的展望

致谢

参考文献

在学期间发表的学术论文