企业内部控制与财务报告可靠性的相关性研究

摘要

随着全球财务舞弊相关报道的不断出现，实务界和学术界越来越关注企业的内部控制问题。这些关注促使国内外内部控制法规不断改进与完善，对内部控制目标的描述也不断的更新，但财务报告可靠性目标始终存在。事实上，通过建立与完善企业的内部控制来提高财务报告可靠性已经成为国内外公司都必须面临并共同关注的问题，内部控制和财务报告可靠性的相关性研究也成为了内部控制研究的热点之一。
　　 围绕内部控制与财务报告可靠性的相关性进行研究，发现企业找出并解决财务报告生成过程中存在的内部控制问题，可以有效地防范风险，强化控制，保证财务报告可靠性;可以满足投资者的信息需求，提高投资者的投资信心，促进资本市场的健康发展。因此，研究内部控制与财务报告可靠性的相关性很有必要和意义。
　　 本文共分为5章。第1章:阐述了研究背景和研究意义;对相关的国内外研究文献进行了综述;介绍了本文的研究内容、研究框架、研究方法和创新点。第2章:介绍了内部控制及五要素的内涵;对比分析了IASC、FASB、ASB和我国关于财务报告可靠性的构成结构;论述了内部控制对财务报告可靠性的保证作用。第3章:以我国上市公司公开披露的信息为依据设计变量，得出上市公司内部控制总体及五要素与财务报告可靠性的相关性。第4章:介绍了问卷设计标准，对问卷进行了初步测试;运用回归分析等方法对问卷数据进行统计分析，得出非上市公司内部控制总体及五要素与财务报告可靠性的相关性。第5章:对全文进行总结，得出研究结论，并提出研究建议、不足和展望。
　　 本文的创新之处在于:1.对非上市公司内部控制与财务报告可靠性的相关性进行研究，建立了非上市公司内部控制和财务报告可靠性的计量模式;2.对上市公司内部控制与财务报告可靠性的相关性进行研究，细化了上市公司内部控制的衡量指标。
　　 本文得出的结论为:1.上市公司内部控制总体和五要素均与财务报告可靠性存在正相关关系，内部控制五要素中内部环境发挥的作用最大。2.我国非上市公司内部控制总体、内部环境、风险评估、控制活动、正式的信息沟通均与财务报告可靠性存在正相关关系;非正式的信息沟通、内部监督与财务报告可靠性没有显著的相关关系。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究文献综述

1．2．1 国外研究文献综述

1．2．2 国内研究文献综述

1．2．3 国内外研究述评

1．3 研究内容、研究框架和研究方法

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究框架

1．3．3 研究方法

1．4 研究主要创新点

2 内部控制与财务报告可靠性概述

2．1 内部控制概述

2．1．1 内部控制的内涵

2．1．2 内部控制的基本要素

2．2 财务报告可靠性概述

2．3 内部控制对财务报告可靠性的保证作用

2．3．1 内部控制总体对财务报告可靠性的保证作用

2．3．2 内部控制各要素对财务报告可靠性的保证作用

3 上市公司内部控制与财务报告可靠性的相关性研究

3．1 研究假设

3．2 数据来源及样本选取

3．3 变量选取及说明

3．3．1 被解释变量的衡量

3．3．2 解释变量的衡量

3．3．3 控制变量

3．4 研究模型

3．5 实证检验及分析

3．5．1 描述性统计

3．5．2 Logistic回归分析

4 非上市公司内部控制与财务报告可靠性的相关性研究

4．1 问卷设计标准

4．1．1 问卷的效度

4．1．2 问卷的信度

4．2 问卷题项设计

4．2．1 财务报告可靠性的题项设计

4．2．2 内部控制五要素的题项设计

4．3 问卷测试

4．3．1 效度分析

4．3．2 信度分析

4．4 问卷数据的实证检验

4．4．1 假设与模型

4．4．2 样本情况

4．4．3 统计结果

5 研究结论、建议与展望

5．1 研究结论

5．2 研究建议

5．3 研究不足

5．4 研究展望

后记

参考文献

附录A 内部控制调查问卷

附录B 2011年样本公司重要控制变量数据

在学期间发表的学术论文及研究成果