中小企业风险导向税务审计——以A市为例

摘要

2016年5月1日，我国在所有行业全面实行增值税，取消营业税，简称“全面营改增”。一方面，相比营业税，增值税政策较为复杂，涉及抵扣和退税等环节，容易发生税法不遵从行为，另一方面，中小企业由于内控制度欠缺，收入不稳定，是非常容易发生税法不遵从行为。为保证国家税收稳定，打击税法不遵从的违法行为，在有限的税务审计资源的前提下，建立以风险为导向的税务审计体系，提高税务审计效率，显得尤为重要。以往，风险导向的税务审计研究大多是针对大型企业，而很少有针对中小企业的。在实际工作中，恶劣的税法不遵从行为却主要发生在中小企业身上，而针对中小企业税务审计的研究却屈指可数，以至于中小企业税务审计工作方法还是沿用老旧的账项审计等方法。本文旨在立足于中小企业业务简单、相似度高的特点，提出将国际先进的风险导向审计理念引入中小企业税务审计中，通过建立税法不遵从行为特征库，运用简单的统计学方法对典型税法不遵从行为风险进行识别分析，筛选出高风险企业，使税务审计工作能够突出重点、更具针对性，同时提高工作效率，降低审计风险。 本文的结构如下：第一章绪论，主要介绍论文的研究背景、意义、方法、内容、创新点，整理分析国内外相关研究现状。第二章整理了税务审计的相关概念，并从风险角度阐述了税务审计风险的构成，初步建立了税务审计风险模型。第三章根据中小企业特点及国外面向中小企业审计的经验，阐述了如何运用风险导向税务审计方法对中小企业进行税务审计，提出了建立税法不遵从行为特征库的思路。第四章全面阐述了面向中小企业的税务审计特征库建立方法并以虚开增值税发票行为为例，演示了中小企业风险导向税务审计的具体操作方法，包括税法不遵从行为特征库的建立方法，税法不遵从行为的识别方法等。第五章以在 A 市的一次中小企业风险导向税务审计实验为例，以实例验证了此方法的有效性，并通过实验总结了虚开增值税发票特征库进一步改进和完善的建议。第六章总结了本文的研究结论，并提出未来继续研究的思路。

目录

声明

1 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.2 国内外研究情况综述

1.3 研究方法与研究内容

1.4 创新之处与不足

2 税务审计的相关概念、理论概述

2.1 税务审计

2.2税收风险的定义及构成

2.3税务审计风险

3 面向中小企业的风险导向税务审计思路

3.1现代风险导向审计的思想内核及其税务审计实用性

3.2中小企业风险导向审计方法在国外的应用

3.3中小企业特点分析及风险导向税务审计适用性分析

4 税法不遵从行为特征库

4.1税法不遵从行为特征库建立思路

4.2虚开增值税发票风险指标

4.3税法不遵从行为的识别

5A市中小企业风险导向税务审计实验

5.1情况简介

5.2权重的计算

5.3 风险值的计算

5.4实际审计结果对比

6 总结

6.1本文结论

6.2未来进一步研究方向

6.3总结

参考文献

致谢