上市公司收入确认方面审计失败研究-基于中国证监会行政处罚决定书(2010年-2017年)

摘要

审计失败是指注册会计师在提供审计服务的过程中，未严格遵守审计准则等业务规则，出具的审计报告中发表了不恰当的审计意见。最近几年内，在我国资本市场上先后出现“绿大地造假”“新大地造假”“天丰节能造假”“九好集团造假”等令人震惊的财务舞弊造假导致注册会计师审计失败事件，导致2016年全国排名第一的瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）、2016年全国排名第四的立信会计师事务所（特殊普通合伙）先后暂停承接新的证券业务进行整改，更有深圳市鹏程会计师事务所等大中型会计师事务所因为审计失败被吊销证券期货资格许可资质，从此无法涉足证券业务的审计。由于收入确认方面是舞弊的高风险领域，所以大部分审计失败是由于收入确认方面审计失败导致。 本文通过从风险导向审计方法的角度，在对国内外学者在收入确认审计方法与审计失败方面的研究成果进行总结性概括的基础上，分别阐述了收入确认方面的内部控制、舞弊迹象与舞弊手段、风险导向审计方法，结合中国证监会行政处罚决定书（2010年-2017年）涉及的对会计师事务所处罚的审计失败案例进一步分析收入确认方面审计失败的成因，力图获取避免收入确认审计失败的应对措施。

目录

第1章 导论

1.1 选题背景及意义

1.2 文献综述

1.3 主要研究内容和方法

1.4 创新与不足

第2章 收入确认方面审计相关概念

2.1收入确认方面内部控制

2.2收入确认方面的舞弊

2.3收入确认方面风险导向审计方法

第3章 审计失败相关概念及其后果

3.1审计失败的定义

3.2 审计失败的后果

第4章 上市公司收入确认方面审计失败案例的分析

4.1中国证监会行政处罚决定书（2010年-2017年）涉及的对会计师事务所处罚的审计失败案例基本情况

4.2上市公司收入确认方面审计失败成因分析

第5章上市公司收入确认方面审计失败防范对策

5.1严格按照审计准则执行风险识别与评估审计程序

5.2严格按照审计准则对明显异常的舞弊迹象保持应有的职业怀疑，实施进一步审计程序

5.3 严格按照审计准则有效实施应收账款函证审计程序

5.4 严格按照审计准则对未回函的应收账款实施有效的替代审计程序

5.5 严格按照审计准则有效执行审计程序并真实记录在审计底稿

结论

参考文献

致谢