历史成本与公允价值对比研究

摘要

会计计量作为财务会计的核心，不仅是财务会计概念框架的一个重要组成部分，而且对财务会计目标、会计信息质量及对财务报告的揭示和披露均有重要影响。传统历史成本计量模式因其极强的可靠性、可操作性，长期以来独领风骚。但是，环境的变化使传统历史成本计量模式受到了较大冲击。本文在分析了历史成本的基本含义、优点、局限性的基础上，分析了公允价值对历史成本的冲击和公允价值兴起的背景。在对公允价值的定义、理论优势和局限性作了简单的介绍后，对公允价值计量属性和历史成本计量属性的适应性进行了对比分析与评价，论述了公允价值和历史成本的区别与联系。会计计量究竟应以历史成本为主还是以公允价值为主?还是两者择优并存?对这问题，本文的观点是：在选用计量属性时应该综合考虑各种因素并不能单纯的以一种标准加以衡量。任何一种计量属性都有它的适用条件。并且预计，在今后的很长一段时间内，公允价值不能脱离历史成本单独存在，将出现历史成本与公允价值平分秋色的局面，历史成本不大可能从财务报告中消失。