金融资产终止确认会计准则研究

摘要

金融危机爆发前，IASC/IASB与FASB就分别在有关具体会计准则中规范了金融资产终止确认，但并不能有效的约束资产转移方选择合理的会计政策以反映经济实质，这在一定程度上诱使发起人弱化证券化基础资产的风险管理意识。本文认为，正是由于终止确认会计研究长期滞后于初始确认研究，致使分布于各个具体会计准则的金融资产终止确认标准的低质量与不一致。IASB与FASB目前正在进行的金融资产终止确认标准，合理的立足于资产定义，但是它并没有合理利用好资产定义，错误的解释了“未来经济利益”的获取方式，并可能导致不合理的终止确认会计处理，“矫枉过正”。