企业管理层是否使用财务报告的探索——兼论会计《基本准则》第4条的不足

摘要

财务报告使用者，会计准则概念框架一般都有规定。对于报告单位的管理层是否是财务报告使用者，存在重大争议。有专家提出：各国的概念框架都认为财务报表的使用者不包括管理层。我们认为：美国、IASB、加拿大等主要CF都明确规定企业管理层是财务报表的使用者。误识源于“财务报告是对外的”、“财务会计是对外的”。由于上述误识，我国《基本准则》第4条在这方面有不足。最后论证本单位决策管理层使用财务报告的必要性。