支出视角下的地方税收优惠法治探析

摘要

当前地方税收优惠的自主空间较小,系以收入视角看待税收优惠导致的结果.而在支出视角下观察税收优惠,其在不违背税收法定原则的前提下,不仅更加强调地方的主动赋能,且解决了实践中"先征后返"承诺的效力争议,或许能为地方税收优惠的法治化提供新思路.基于支出视角来考量,税法应确认税收优惠不属于税收要素,并逐渐实现由立法源头控制向程序性控制转变.在此基础上,调谐预算法与竞争法在税收优惠决策、施行过程中的作用,促进地方税收优惠法治化.