关于衍生金融工具会计确认问题的思考

摘要

@@ 传统财务会计理论是以权责发生制和实现原则为基础,以交易价格和历史成本为主线,强调稳健性原则,仅对已发生的交易或事项进行确认、计量,由此认为衍生金融工具签订的合约所体现的签约双方的权利与义务,不符合资产或负债定义中的三个基本特征,然而衍生金融工具有极高的风险性,一旦市场发生了不利的变动,就可能造成巨大的"浮动盈亏",会计有"反映性"的要求,如果不在报表中反映就会增加衍生金融工具的会计潜在风险,而要在表内确认衍生金融工具,则会碰到两个难点:是否满足"过去交易或事项的结果",是否满足"该项目所能带来的经济利益能够可靠地计量"的问题,对传统会计要素的确认观念和确认标准产生冲击,所以在国际上无论是FASB(美国财务会计准则委员会)还是IASB(国际会计准则理事会)都采取了慎重的态度.