论公允价值“可靠性”的制度保障机制

摘要

代理理论、企业契约理论和实证研究均表明公允价值会计信息的生产和披露过程中存在蓄意操纵的行为。从会计信息生产和披露的博弈分析看，建立合理有效的制度机制是保障公允价值“可靠性”的有效途径。这为当前金融危机环境下会计准则制定机构对公允价值计量的改进提供了崭新的视角。