浅析应收票据贴现的会计处理

摘要

目前部分企业为简化会计处理，在发生应收票据贴现业务时，无论是否构成短期质押借款，均对应收票据进行冲减。该做法不符合《企业会计准则--基本准则》中的“实质重于形式”的原则，同时导致现金流量表无法准确反映短期借款现金流入与流出量。本文梳理了应收票据贴现的终止确认标准，通过判断贴现业务是否终止将贴现业务分为两类：资产的完全转移和短期质押借款。两类贴现业务的会计处理方法不同：对于实质为资产完全转移的贴现，可直接冲减应收票据；对于实质为短期质押借款的贴现，应通过“短期借款”账户核算。最后，本文针对两类不同性质的票据贴现，论述了票据贴现在现金流量表的列示。