会计准则与金融监管规则分离的有效性——基于经济学视角的分析

摘要

后危机时代,IASB征求采纳的"预期损失模型"折射出金融监管规则对会计准则的"干预",有悖于会计准则制定的独立性原则。既有研究认定会计准则与金融监管规则应坚持分离的存在模式,但缺乏经济学视角对分离有效性的论证。现代制度经济学的产权理论与新兴古典经济学的交易费用理论为分离的有效性分析提供了新的契机。研究表明,会计准则与金融监管规则分离遵从了会计产权的"自然优序机制",可以有效减少宏观金融监管当局公共会计产权主体诉求对个体微观会计资源的"妨害",降低制度运行的内生交易费用,其本质是一种能提高资源配置效率的帕累托改进制度安排选择。